Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Продавец выдал покупателю счет фактуру на аванс

Продавец выдал покупателю счет фактуру на аванс

Продавец выдал покупателю счет фактуру на аванс

Оглавление:

Когда не выставляется счет-фактура на аванс


Счет-фактура на предоплату не составляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые ():

  1. или облагаются по налоговой ставке 0%;
  2. или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
  3. или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;

Кроме того, как следует из разъяснений Минфина, выставлять «авансовый» счет-фактуру также не нужно, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения аванса в счет этой отгрузки (). Таким образом, сроки выставления счетов-фактур на аванс в 2020 году по сравнению с 2020 годом не изменились. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Авансовые счета фактуры от поставщиков

Со стороны чиновников поступило разрешение на использование авансовых счёт-фактур для выполнения работ, оказания услуг и поставки товаров, а также передачи прав на имущество с целью использования в не облагаемых и облагаемых НДС операциях. Регистрацию в книге покупок таких документов требуется проводить на всю сумму, которая указана в счет-фактуре.

Корректировочный счет-фактура

Случается, что стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав меняется задним числом. Это происходит по обоюдному согласию поставщика и покупателя при уменьшении или увеличении цены, либо при уточнении количества (объема) товаров, работ, услуг.

В этом случае согласно пункту 3 статьи НК РФ поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (о правилах заполнения этого документа см. «»). Регистрация корректировочного счета-фактуры зависит от того, в какую сторону изменилась стоимость поставки и величина налога:

  1. при уменьшении стоимости поставки и НДС корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя и в книге покупок у продавца;
  2. при увеличении стоимости поставки и НДС корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя.

В любом из названных случаев и в книге продаж, и в книге покупок в качестве кода вида операции необходимо указывать 18.

Пример 2 Во втором квартале 2016 года ООО «Поставщик» выставил в адрес ООО «Покупатель» счет-фактуру № ЛН0008239 от 22.06.16 на сумму 1 200 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 183 050,84 руб. В третьем квартале 2016 года «Поставщик» предоставил «Покупателю» ретро-скидку на сумму 787 501,06 руб., в т.ч. НДС 18% — 120 127,28 руб. В результате первоначальная цена поставки изменилась в меньшую сторону.
НДС 18% — 120 127,28 руб. В результате первоначальная цена поставки изменилась в меньшую сторону.

В связи с этим «Поставщик» принял к вычету НДС в размере 120 127,28 руб., а «Покупатель» начислил НДС в размере 120 127,28 руб.

«Поставщик» выставил в адрес «Покупателя» корректировочный счет-фактуру № 8452 от 21.07.16 к счету-фактуре № ЛН0008239 от 22.06.16. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 4). Таблица 4 Регистрация корректировочного счета-фактуры № 8452 Таблица 4 приводится .44 561 Поделиться44 56144 561 Поделиться44 561Популярное за неделю166 2278 54522 29342 00579 923

«Авансовый» счет-фактура.

Есть разъяснения

С 1 января 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ. Одним из изменений, внесенных этим законом в , является то, что покупатель теперь может принимать «входной» НДС по предоплате к вычету из бюджета. Соответственно продавец должен выставлять на предоплату счет-фактуру.

Отметим, что финансисты по этому поводу дали соответствующие разъяснения. Подробности – в нашей статье.ВЫСТАВЛЕНИЕ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРОДАВЦОМПо общему правилу, действующему с 1 января 2009 года, при получении предоплаты продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру (п.

3 ). Сделать это нужно не позднее пяти календарных дней после получения предоплаты. При этом счет-фактура на предоплату должен иметь следующие обязательные реквизиты (п. 5.1 ): – порядковый номер и дату счета-фактуры (строка 1); – наименования, адреса и ИНН продавца и покупателя (строки 2, 2а, 26, 6, 6а, 66); – номер платежно-расчетного документа (строка 5); – наименование поставляемых товаров или передаваемых имущественных прав, описание работ, услуг (графа 1 таблицы); – сумму предоплаты (графа 9 таблицы); – налоговую ставку (графа 7 таблицы); – сумму НДС, определяемую с учетом установленной ставки (графа 8 таблицы).Налог с предоплаты определяется по расчетной ставке (п.

5.1 ): – порядковый номер и дату счета-фактуры (строка 1); – наименования, адреса и ИНН продавца и покупателя (строки 2, 2а, 26, 6, 6а, 66); – номер платежно-расчетного документа (строка 5); – наименование поставляемых товаров или передаваемых имущественных прав, описание работ, услуг (графа 1 таблицы); – сумму предоплаты (графа 9 таблицы); – налоговую ставку (графа 7 таблицы); – сумму НДС, определяемую с учетом установленной ставки (графа 8 таблицы).Налог с предоплаты определяется по расчетной ставке (п.

1 ). При отгрузке товара (передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг) продавец выставляет счет-фактуру в ранее действовавшем порядке и начисляет НДС к уплате в бюджет (ст.

154, п. 14 ). Одновременно с этим ранее начисленный с предоплаты НДС подлежит вычету. Счет-фактура на предоплату отражается в книге продаж. В момент начисления выручки продавец по выставленному счету-фактуре делает еще одну запись в книге продаж.

Одновременно с этим в книге покупок записывают данные счета-фактуры, выставленного на предоплату.ПРИМЕР 1Турагент приобретает у туроператора путевку.

Стоимость путевки – 45 000 руб. (в том числе НДС – 6864,41 руб.).

По условиям договора турагент перечисляет 50-процентную предоплату – 22 500 руб. (в том числе НДС – 3432,21 руб.).

Туроператор после получения предоплаты выписывает счет-фактуру, один экземпляр которого пересылает турагенту, и производит запись в книге продаж.

В бухгалтерском учете туроператора вносятся такие записи:ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»– 22 500 руб. – получена предоплата за путевку от турагента; ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов полученных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 3432,21 руб. – начислен налог с предоплаты. При реализации путевки туроператор выписывает счет-фактуру, производит запись в книге продаж.
При реализации путевки туроператор выписывает счет-фактуру, производит запись в книге продаж.

По ранее выписанному счету-фактуре по полученной предоплате производится запись в книге покупок. В учете туроператора бухгалтер запишет следующее: ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»– 45 000 руб. – отражена выручка от продажи путевки;ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 6864,41 руб.

– начислен НДС с реализации; ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»– 22 500 руб. – зачтен ранее полученный аванс;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов полученных»– 3432,20 руб. – принят к вычету НДС, начисленный ранее с полученной предоплаты.

А как быть, если в течение этих пяти дней товар контрагенту отгружен? В письме от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 специалисты главного финансового ведомства дали следующие разъяснения.

В рассматриваемом случае нет необходимости выписывать счет-фактуру на аванс.

Его не нужно выписывать и в том случае, если предоплата получена в счет предстоящих поставок товаров, подлежащих налогообложению по нулевой ставке, а также не облагаемых этим налогом.ПОЛУЧЕНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПОКУПАТЕЛЕМПолучив от продавца счет-фактуру, покупатель вправе принять «входной» НДС по нему к вычету из бюджета в текущем налоговом периоде (п.

12 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Правда, при этом должны выполняться следующие условия: — продавец выставил счет-фактуру на сумму полученной предоплаты; — организация имеет платежные документы, фактически подтверждающие перечисление предоплаты; — между покупателем и продавцом заключен договор, предусматривающий перечисление предоплаты.Если договор не предусматривает перечисление предоплатыПродавец обязан выставить счет-фактуру на предоплату, даже если договор с покупателем не заключен или если в договоре отсутствует условие о перечислении предоплаты. Иначе говоря, при любом получении денежных средств, связанных с предстоящими поставками товаров (выполнением работ, оказанием услуг), продавец обязан составить счет-фактуру и предъявить его покупателю.

Иначе продавец может быть привлечен к налоговой ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и объектов налогообложения, приведшее к занижению налоговой базы (п.

1, 3 ). А вот покупателю при отсутствии в договоре условия о перечислении предоплаты продавцу придется в судебном порядке доказывать свое право на налоговый вычет НДС. После получения счета-фактуры по уже отгруженному товару (выполненным работам, оказанным услугам) покупатель принимает НДС к вычету из бюджета.

В этом же налоговом периоде принятый к вычету НДС по предоплате следует восстановить (подп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).Налог должен быть восстановлен в бюджет также в случае расторжения договора (либо изменения его условий) и возврата предоплаты продавцом.

Покупатель в книге покупок отражает счет-фактуру от продавца по предоплате. После получения от продавца счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) производится запись в книге покупок и одновременно счет-фактура по предоплате заносится в книгу продаж. ПРИМЕР 2Продолжим пример 1. Но рассмотрим ситуацию с точки зрения турагента.

Итак, турагент на основании условия договора перечисляет 50-процентный аванс туроператору.

После получения от туроператора счета-фактуры производится запись в книге покупок, а в бухучете делаются следующие проводки: ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51– 22 500 руб. – перечислена предоплата туроператору; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»– 3432,21 руб.

– принят к вычету НДС с аванса. После получения от туроператора путевки, сопроводительных документов и счета-фактуры производится запись в книге покупок, дающая право на вычет НДС из бюджета.

Одновременно производится запись в книге продаж по счету-фактуре на предоплату. А в учете отражается следующее:ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором»– 38 135,59 руб. (45 000 – 6864,41) – оприходована путевка; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором»– 6864,41 руб.

– отражен НДС по полученной от туроператора путевке; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19– 6864,41 руб. – принят к вычету НДС с полученной путевки;ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»– 22 500 руб.

– зачтен ранее перечисленный туроператору аванс;ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 3432,21 руб. – восстановлен НДС, принятый к вычету после перечисления предоплаты;ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором» КРЕДИТ 51– 22 500 руб.

– произведен окончательный расчет с туроператором за путевку. Обратим внимание и на следующий момент. В письме Минфина России № 03-07-15/39 чиновники настаивают, что, если в договоре условие о предварительной оплате не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, принимать к вычету НДС с перечисленной по счету контрагента предоплаты неправомерно (даже при наличии счета-фактуры).

В письме Минфина России № 03-07-15/39 чиновники настаивают, что, если в договоре условие о предварительной оплате не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, принимать к вычету НДС с перечисленной по счету контрагента предоплаты неправомерно (даже при наличии счета-фактуры).

Кроме того, специалисты главного финансового ведомства пояснили, что, если аванс уплачен наличными деньгами или в безденежной форме, вычет «входного» налога по такой оплате принимать нельзя.

Основание — в данных случаях у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение. Однако следует помнить, что сами безденежные расчеты (бартер, взаимозачет) от обязанности выписывать счет-фактуру, начислять и уплачивать налог не освобождают обе стороны.

И еще момент, на который обратили внимание чиновники.

Принятие к вычету «входного» НДС с авансов – это право организации, а не ее обязанность. Минфин России отметил, что если фирма ставит налог к уменьшению по полученным товарам (работам, услугам), а не по предварительной оплате (частичной оплате), к занижению налоговой базы это не приводит.Счета-фактуры по предоплате, если турагент действует по агентскому договоруОбычно турагент продает путевку физическому лицу, поэтому с полученной от него предоплаты счет-фактуру туристу он не выписывает.

Счет-фактура с полученной предоплаты выписывается в одном экземпляре и заносится в книгу продаж.

После продажи туристу путевки турагент выписывает счет-фактуру, производит запись в книгу продаж, а по ранее полученному авансу производит запись в книгу покупок. Источник: Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Продавец возвращает аванс по исполнительному листу: есть ли у него вычет

Ю. Чиликина, Ставрополье Наш директор долго игнорировал требование покупателя вернуть аванс за не поставленный в срок товар. Покупатель обратился в суд и выиграл спор.

По исполнительному листу наша организация деньги вернула. Положен ли нам вычет НДС, который мы ранее начислили на этот аванс? Ведь вычет предоставляется при возврате аванса и расторжении договора, а допсоглашения о расторжении договора мы с покупателем не подписывали.

: Не исключено, что договор уже расторгнут без подписания такого допсоглашения. Загляните в решение суда: возможно, покупатель заявлял в суде требование не только о возврате аванса, но и о том, чтобы считать договор расторгнутым. Если так, то вы спокойно можете принимать НДС к вычету.

В ином случае безопаснее запастись двусторонним соглашением о расторжении договора.

НДС с полученных авансов у продавца

Если поставщик товаров или услуг – плательщик НДС, то, получив предоплату от покупателя, он должен рассчитать с нее НДС и в течение пяти дней оформить счет-фактуру.

При этом не имеет значения, в какой форме получен аванс (в денежной или иной). Первый экземпляр счета-фактуры с выделенной суммой НДС он выдает покупателю, а второй регистрирует в книге продаж. НДС рассчитывают по формуле: Сумма аванса * 20/120 (или 10/110, если применяется ставка 10%) Сумму полученного аванса и НДС с него заносят в декларацию по НДС (строка 070 раздела 3).

Проводка: Дт 76 (62) Кт 68 Есть несколько ситуаций, когда НДС с авансов начислять не нужно:

  • Длительность производственного цикла по товарам или услугам, за которые получена предоплата, – более полугода (ст. 167 НК РФ). При условии, что товары и услуги присутствуют в Перечне из Постановления Правительства РФ № 468 от 28.07.2006. В этом случае нужно вести раздельный учет по таким операциям, а к декларации по НДС прикладывать контракт с покупателем и документ, подтверждающий длительность цикла.
  • Применяется ставка 0% (ст. 154, 164, 167 НК РФ).
  • Предоплату получили за товары или услуги, которые НДС не облагаются (ст. 154, 149, 160 НК РФ).
  • Товары или услуги реализуются не на территории РФ (ст. 146, 147, 148 НК РФ).

Кроме того, Минфин считает, что не нужно выставлять счет-фактуру на аванс, если между получением аванса и отгрузкой проходит меньше 5 дней (письмо от 18.01.2017 № 03-07-09/1695). Что будет после отгрузки? Когда поставщик отгрузит товар или окажет услугу, на всю сумму отгруженных товаров и оказанных услуг он снова выпишет счет-фактуру, передаст покупателю и отразит ее в книге продаж.

А НДС с аванса примет к вычету, сделав запись в книге покупок с указанием номера авансового счета-фактуры и указав сумму в декларации (строка 170 раздела 3). Проводки: Дт 90 Кт 68 Дт 68 Кт 76 (62) Если отгрузка была на сумму меньшую, чем полученный аванс, то принять к вычету НДС с аванса можно только в той части, которая была зачтена в счет оплаты товара.

Если предоплату придется вернуть, авансовый НДС тоже подлежит вычету.

Авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок, а в декларации вычет отражают в строке 120 раздела 3.

Проводка: Дт 68 Кт 76 (62) Если планируете переходить на УСН со следующего года, старайтесь не платить авансы в конце текущего, потому что НДС с авансов вы заплатите, а принять его к вычету, став упрощенцем, уже не сможете.

Применение КВО при авансах

Все авансы, выданные и полученные, оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими КВО кодами видов операций. В книге продаж продавец указывает данные счета-фактуры при выдаче исполнителю аванса, а покупатель восстанавливая НДС с аванса продавцу.

Запись в книге покупок продавец делает по счету-фактуре с аванса, выданного ему, чтобы принять к вычету НДС, а покупатель по счету-фактуре с аванса, выданного им, чтобы принять НДС от продавца к вычету. При этом по полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по КВО «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса, который он выдал. Когда сделка совершилась, покупатель с поступившего аванса принимает НДС к вычету, что возможно только после того, как счет-фактура на аванс будет зафиксирован продавцом в его книге покупок с КВО «22».

Продавец, отгрузив товар, обязан восстановить с аванса вычет НДС после того, как покупатель укажет в своей книге продаж счет-фактуру с аванса с КВО «21». При отгрузке счет-фактура на реализацию фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок соответственно с КВО «01».

Чтобы не путать, какие КВО указывать при регистрации счетов-фактур, воспользуйтесь шпаргалкой ниже. Она наглядно показывает, как действовать продавцу и покупателю при отражении сделок в книгах покупок и продаж.

Отгрузка товара в счет полученной ранее предоплаты

В момент отгрузки стороны сделки еще раз регистрируют «авансовый» счет-фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель — в книге продаж.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. НК РФ). Покупатель в свою очередь обязан восстановить принятый ранее вычет (подп.

3 п. 3 ст. НК РФ) и заплатить налог в бюджет.

В каких случаях не нужно платить НДС с авансов


Плательщик НДС не обязан исчислять НДС с аванса, если ():

  1. реализует товары, не подлежащие обложению НДС (). Тогда НДС не придется начислять и при отгрузке товара;
  2. применяет освобождение от уплаты НДС ();
  3. место реализации товаров, в счет оплаты которых получен аванс, — не территория РФ (, ). В такой ситуации не возникает объекта налогообложения по НДС ().
  4. реализует товары, которые облагаются НДС (, );
  5. реализует товары, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев (). Список таких товаров утвержден Правительством РФ (). При этом у продавца-изготовителя должен быть документ, подтверждающий длительность цикла, выданный Минпромторгом России;

Пример регистрации покупателем в книге продаж счета-фактуры при возврате аванса

В сентябре 2018 г.

организация «Альфа» перечислила продавцу аванс в счет поставки товара, который облагается НДС по ставке 18%, в размере 118 000 руб. На сумму аванса поставщик выставил счет-фактуру N АВ000997 от 27.09.2018, в котором указан НДС 18 000 руб.

Этот счет-фактуру организация «Альфа» зарегистрировала в книге покупок за III квартал.В январе 2020 г., в связи с расторжением договора, поставщик вернул полученный аванс.Организация «Альфа» зарегистрировала в книге продаж за I квартал «авансовый» счет-фактуру поставщика следующим образом:

Счет-фактура на аванс в книге продаж и книге покупок

Не составляются авансовые СФ на товары, требующие длительного (более полугода) изготовления или облагаемые по нулевой ставке, а также при имеющемся освобождении от уплаты НДС. В остальных случаях авансы от покупателей в книге продаж фиксируются и оформляются составлением 2-х экземпляров счета-фактуры (по одному для продавца и покупателя) в течение 5 дней.

На основании авансового счета-фактуры покупатель делает запись об уплаченном авансе в своей книге покупок.

Если предоплата и отгрузка были в одном квартале

В этом случае продавец и начислит, и примет к вычету НДС в одном и том же квартале, и сумма НДС к уплате в итоге у него будет такая же, как если бы он не начислял НДС и не делал вычет. Может возникнуть соблазн упростить документооборот – не начислять и не вычитать авансовый НДС, ведь так бюджет ничего не теряет.

Но многочисленные письма ФНС и Минфина говорят о том, что чиновники такой подход считают неправильным, поэтому доначисляют НДС и выписывают штрафы. Суды в этом вопросе чаще встают на сторону налоговиков, поэтому лучше не создавать себе проблем, оформлять авансовые счета-фактуры и отражать авансовый НДС в декларации. Подробнее

Расчет НДС и вычета НДС в авансовых операциях

Чтобы лучше разобраться в порядке расчета НДС с авансов, а также в отражении в декларации авансового НДС, рассмотрим следующие примеры.

Пример 1 — Получен аванс от покупателя.

ООО «Мастер» 14.01.2019 заключило контракт с ООО «Сатурн» на поставку мебели на сумму 43 000 руб., включая НДС 7 167 руб. 16.01.2019 ООО «Мастер» получило аванс от ООО «Сатурн» в размере 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.

Бухгалтер ООО «Мастер» начисление НДС с аванса полученного отразил проводками: Дт 51 Кт 62.2 — 19 000 руб.

— Поступил аванс от ООО «Сатурн».

Дт 76.НДС Кт 68.НДС — 3 167 руб. — Начислен НДС с аванса. 04.02.2019 ООО «Мастер» отгрузило ООО «Сатурн» мебель, а ООО «Сатурн», в свою очередь, оплатило поставку.

Бухгалтер ООО «Мастер» делает следующие записи: Отгружена мебель ООО «Сатурн»: проводка — Дт 62.1 Кт 90, сумма 43 000 руб. Начислен НДС с отгруженной ООО «Сатурн» мебели: проводка — Дт 90.3 Кт 68.НДС, сумма 7 167 руб. НДС с полученного аванса принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 76.НДС, сумма 3 167 руб.

Аванс от ООО «Сатурн» зачтен: проводка — Дт 62.2 Кт 62.1, сумма 19 000 руб. В декларации за I квартал 2020 года указанные операции отразятся в разделе 3: Получен аванс 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.: После отгрузки мебели принят к вычету НДС с аванса: Пример 2 — Выдан аванс поставщику. ООО «Мастер» 15.01.2019 заключило с ООО «Лес» договор на поставку заготовок для изготовления мебели на сумму 31 000 руб., в том числе НДС 5 167 руб.

16.01.2019 ООО «Мастер» перечислило ООО «Лес» аванс в размере 15 000 руб., включая НДС 2 500 руб. Данная операция отразится в учете ООО «Мастер» следующим образом: Перечислен аванс ООО «Лес»: проводка — Дт 60.2 Кт 51, сумма — 15 000 руб. С уплаченного аванса поставщику отражен НДС: проводка — Дт 19 Кт 60.2, сумма — 2 500 руб.

НДС по авансу принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19, сумма — 2 500 руб.

Получение материалов от ООО «Лес»: проводка — Дт 10.1 Кт 60.1, сумма — 31 000 руб. Отражен НДС со стоимости приобретенных материалов: проводка — Дт 19 Кт 60.1, сумма — 5 167 руб. НДС по материалам принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19 — 5 167 руб.

Восстановлен НДС с аванса: проводка — Дт 60.1 Кт 68.НДС, сумма — 2 500 руб.

В декларации НДС с выданного аванса указывается в разделе 3 по строке 130:

Отгрузка товара в счет предоплаты

После того, как продавец делает поставку в счет полученного ранее аванса, у него появляется право на вычет НДС по предоплате (п. 8 ст. НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок поставщика с кодом КВО 22. Что касается покупателя, то он обязан восстановить вычет, который ранее был принят по предоплате (подп.

3 п. 3 ст. НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя с кодом КВО 21. Данная запись в книге продаж делается в периоде, когда состоялась поставка (а не в периоде, когда была перечислена предоплата). Также при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) в счет предоплаты поставщик должен выставить «обычный» счет-фактуру на реализацию.

Этот документ регистрируется: — в книге продаж поставщика с кодом КВО 01; — в книге покупок у покупателя с кодом КВО 01. Пример 1 Во втором квартале 2016 года ООО «Покупатель» перевел на счет ООО «Поставщик» предоплату в размере 291 000 руб.

в счет будущей поставки товара (перевод оформлен платежным поручением № 7879 от 17.06.16).

Получив деньги, «Поставщик» выставил «авансовый» счет-фактуру № А100010331 на сумму 291 000 руб., в т.ч. НДС 18% на сумму 44 389,83 руб.

Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и «Покупателя» (см. табл. 1). Таблица 1 Регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331 В книге продаж за 2 квартал 2016 года у ООО «Поставщик» Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Номер и дата документа, подтверждающего оплату Стоимость продаж о счету-фактуре, разница стоимости о корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов Номер графы 2 7 11 13б 17 Значение 02 ООО «Покупатель» 7879 от 17.06.2016 291 000,00 44 389,83 В книге покупок за 2 квартал 2016 года у ООО «Покупатель» Наименование графы Код вида операции Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Наименование продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному чету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках Номер графы 2 7 9 15 16 Значение 02 7879 от 17.06.2016 ООО «Поставщик» 291 000,00 44 389,83 В третьем квартале 2016 года «Поставщик» отгрузил в адрес «Покупателя» товар в счет полученной предоплаты.

Стоимость поставки составила 177 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 27 000,00). Данную отгрузку «Поставщик» отразил в «обычном» счете-фактуре № 10331.

Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см.

табл. 2). Таблица 2 Регистрация «обычного» счета-фактуры № 10331 В книге продаж за 3 квартал 2016 года у ООО «Поставщик» Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18 процентов Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов Номер графы 2 7 13б 14 17 Значение 01 ООО «Покупатель» 177 000,00 150 000,00 27 000,00 В книге покупок за 3 квартал 2016 года у ООО «Покупатель» Наименование графы Код вида операции Наименование продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках Номер графы 2 9 15 16 Значение 01 ООО «Поставщик» 177 000,00 27 000,00 Также «Поставщик» принял к вычету налог, начисленный по предоплате, а «Покупатель» восстановил вычет, принятый по предоплате. В связи с этим «авансовый» счет-фактура был повторно зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 3). Таблица 3 Повторная регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331 В книге покупок за 3 квартал 2016 года у ООО «Продавец» Наименование графы Код вида операции Наименование продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках Номер графы 2 9 15 16 Значение 22 ООО «Поставщик» 291 000,00 27 000,00 В книге продаж за 3 квартал 2016 года у ООО «Покупатель» Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18 процентов Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов Номер графы 2 7 13б 14 17 Значение 21 ООО «Покупатель» 291 000,00 150 000,00 27 000,00

Привязка вычета авансового НДС к конкретной поставке в рамках долгосрочного договора

Н.

Спицына, г. Москва Работаем с покупателями по долгосрочным договорам: идет серия поставок сахара с условием предоплаты за каждую из них не меньше 50%.

На каждую поставку выставляем отдельный счет. Обычно к первой отгрузке покупатель успевает внести предоплату не только по первому счету, но и по второму, а иногда и третьему. На сумму аванса по каждому счету составляем отдельный авансовый счет-фактуру.На дату первой поставки ставим к вычету НДС, начисленный со всех полученных к этому моменту авансов покупателя в рамках этого договора (в пределах стоимости этой поставки).

Правильно ли это? Или же мы вправе принять к вычету только тот НДС, который начислен с аванса по счету за конкретную отгрузку? Это особенно актуально, когда дальнейшие отгрузки происходят уже в следующих кварталах.

Все женщины в курсе, что украшение должно соответствовать образу.

А бухгалтеры знают: чтобы авансовый НДС можно было принять к вычету, отгруженный товар должен соответствовать авансу : Ваш вариант безопасен, если в рамках одного договора вы поставляете один и тот же товар, а поставки отличаются лишь сроками и объемом отгружаемого товара.

Ведь момент вычета НДС, начисленного с предоплаты, — дата отгрузки соответствующих товаров, . Тогда при первой же отгрузке вы принимаете к вычету весь НДС со всей суммы полученных к тому времени авансов (но не больше налога, начисленного с этой отгрузки).

Если же в разных поставках вы отгружаете разный товар (например, счет № 1 у вас на сахар-песок, а счет № 2 — на сахар-рафинад), товар с разными характеристиками (разное качество и т.

п.), товар с разной ценой, то товар «соответствует» авансу только по тому счету, по которому произошла отгрузка. И НДС с аванса по другим счетам, еще не закрытым отгрузкой, принимать к вычету рано. Впрочем, эта проблема вряд ли возникнет, если из ваших счетов-фактур на отдельные поставки «внутри» одного договора не видно, что они составлены на различающиеся товары.

Когда «авансовый» счет-фактура не выставляется

Есть случаи, когда приведенный выше алгоритм не действует. Так, «авансовый» счет-фактура не оформляется, если отгрузка состоялась не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты.

Такое мнение высказал Минфин России в письме (см. «»). Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога.

Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи НК РФ. Специалисты Минфина подтвердили, что указанная норма распространяется на покупателей-«упрощенщиков» (письмо от 16.03.15 № 03-07-09/1380; см. «»). От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье НК РФ.

Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке.

Дело в том, что согласно пункту 1 статьи НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается.

Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142; «»).

Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье НК РФ. Сдать через интернет декларацию по НДС с документами, подтверждающими экспорт

Как покупатель регистрирует счет-фактуру в книге продаж при возврате аванса

Если поставщик вернул вам аванс в связи с расторжением или изменением договора, то НДС с него, который вы приняли к вычету, нужно восстановить. Для этого в книге продаж зарегистрируйте ранее полученный от поставщика «авансовый» счет-фактуру, который вы отразили в книге покупок (п.

14 Правил ведения книги продаж).Сделайте это в том квартале, в котором договор был расторгнут (изменен) и вам вернули аванс, при этом (пп.

3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 7, 14 Правил ведения книги продаж, Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):

  1. в графе 2 укажите код вида операции «21»;
  2. в графе 13б — всю сумму предоплаты;
  3. в графе 7 — свое наименование;
  4. в графе 8 — свои ИНН и КПП;
  5. в графе 3 — номер и дату авансового счета-фактуры;

в графе 17 (или 18) — восстанавливаемый НДС с аванса.

Эта сумма указана в графе 8 «авансового» счета-фактуры. Если продавец вернул вам не весь аванс, укажите только ту часть суммы, которую вы будете восстанавливать.

Полагаем, что до внесения изменений в книгу продаж сумму НДС с аванса, рассчитанную по ставке 20/120, надо отражать в графе 17.Графу 11, по нашему мнению, в данном случае заполнять не нужно. В ней указываются реквизиты документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, когда такая оплата является основанием для исчисления и уплаты НДС (пп.

«о» п. 7 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 06.03.2015 N 03-07-14/11921).

Возврат аванса поставщиком к такой ситуации не относится.

Срок выставления счета-фактуры на аванс

Когда выписывать счет-фактуру на аванс?

Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). «Авансовый» счет-фактура должен быть составлен также в течение 5 календарных дней со дня получения аванса ().

При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем ().

При выборочном подходе к праву на вычет

Следует помнить, что вычет НДС по уплаченному авансу является правом покупателя, а не обязанностью (п.

1 ст. НК РФ). Если он использует свое право на вычет налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по их предоплате, это не приводит к занижению налоговой базы и суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

Но если право на вычет используется выборочно, это может привести к ошибкам. При принятии к учету оплаченных товаров (работ, услуг) придется проверять, был ли заявлен вычет при перечислении соответствующего аванса.

Отражение авансового НДС в декларации по НДС

В декларации за квартал, в котором был получен аванс, по строке 070 раздела 3 декларации показывается сумма аванса – в графе 3, и исчисленный с него НДС – в графе 5 ().

Принятый к вычету НДС с аванса отражается в графе 3 строки 170 раздела 3 декларации за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка товара ().

Счет-фактура на аванс

Авансовый счет-фактура (СФ) составляется только при получении предоплаты, а не по факту продажи. Исходя из этой особенности, не все сведения из него могут быть внесены в налоговые регистры, поскольку они обычно неизвестны при перечислении аванса.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+