Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Перечень товаров и услуг не подлежащих ндс

Перечень товаров и услуг не подлежащих ндс

Перечень товаров и услуг не подлежащих ндс

Услуги и операции не подлежащие налогообложению НДС: секреты бизнеса


Налог на добавленную стоимость — это налог косвенного характера, позволяющий изымать государству в пользу своего бюджета определённую долю от цены работы, услуги и товаров. Исчисление налога производит продавец при реализации.

Обложение или освобождение от НДС происходит в зависимости от типа самого предприятия и от типов реализуемых товаров и услуг.

Не облагаемые НДС товары

Так исторически сложилось, что налоговая система обладает одной из самых главных функций – это фискальная функция. Государство пополняет свой бюджет посредством сбора налогов для реализации различных государственных социально значимых проектов.

Но есть ряд направлений деятельности, которые изначально не подпадают под эту функцию. Во первых это те же социально значимые направления, реализуемые товары которых не могут по каким-либо причинам вступать в правовую рыночную конкуренцию не влияя при этом на некоторые слои населения. А во вторых это те отрасли бизнеса, которые, по мнению нашего государства, именно в данный момент требуют поддержки для развития и становления.

Очень яркий пример это реализация программы по импортозамещению, поддержка производителей для вытеснения иностранных производителей с внутреннего рынка.Льготный режимПолное освобождениеСтавка 0%Ставка 10%Группы товаров и услуг– Медицинская продукция;– Образовательные услуги;– Государственные услуги;– Продажа недвижимости;– Услуги общественного транспорта;-Социальное обслуживание;– Ритуальные услуги;– Банковские услуги и т.д.
Очень яркий пример это реализация программы по импортозамещению, поддержка производителей для вытеснения иностранных производителей с внутреннего рынка.Льготный режимПолное освобождениеСтавка 0%Ставка 10%Группы товаров и услуг– Медицинская продукция;– Образовательные услуги;– Государственные услуги;– Продажа недвижимости;– Услуги общественного транспорта;-Социальное обслуживание;– Ритуальные услуги;– Банковские услуги и т.д. – Космическая деятельность;– Экспорт товаров и услуг (в том числе энергоносителей);– Международные перевозки;– Судостроительная деятельность.

– Продукты питания;– Детские товары;– Медицинская продукция;– Образовательная и научная литература и т.д.Примечание: Отличие ставки 0% для налога от полного освобождения от уплаты в том, что применение данной ставки не снимает ответственность за ведение учета и отчетности по данному налогу, а также организация вправе применять налоговый вычет по входящему НДС.

10 НДС – на какие товары?

Сведения о том, при какой реализации налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10%, приведем в таблице (): Группа товаров (услуг) Перечень товаров (услуг) Продовольственные товары — скот и птица в живом весе; — мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); — молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); — яйцо и яйцепродукты; — масло растительное; — маргарин, жиры специального назначения, в т.ч. жиры кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды, смеси топленые; — сахар, включая сахар-сырец; — соль; — зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы; — маслосемена и продукты их переработки (шрот(ы), жмыхи); — хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); — крупа; — мука; — макаронные изделия; — рыба живая (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира); — море- и рыбопродукты, в т.ч. рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов); — продукты детского и диабетического питания; — овощи (включая картофель) Товары для детей — трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы; — швейные изделия, в т.ч.

изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхняя одежда (в т.ч.

плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы (кроме швейных изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика); — обувь (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная; — кровати детские; — матрацы детские; — коляски; — тетради школьные; — игрушки; — пластилин; — пеналы; — счетные палочки; — счеты школьные; — дневники школьные; — тетради для рисования; — альбомы для рисования; — альбомы для черчения; — папки для тетрадей; — обложки для учебников, дневников, тетрадей; — касс цифры и буквы; — подгузники Печатные издания и книжная продукция — периодические печатные издания, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; — книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера Медицинские товары отечественного и зарубежного производства — лекарственные средства, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями; — медицинские изделия, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ (при условии представления в налоговый орган регистрационного удостоверения) Услуги по перевозке — услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, указанных в пп.

4.1 и 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, т.

е. по которым пункт отправления или назначения находится на территории Республики Крым, города федерального значения Севастополя, Калининградской области, Дальневосточного федерального округа. По ним услуги перевозки облагаются НДС по ставке 0%) Примечание: 1) Перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей в соответствии с ОКПД2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%, утверждены Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908.
По ним услуги перевозки облагаются НДС по ставке 0%) Примечание: 1) Перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей в соответствии с ОКПД2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%, утверждены Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Льготы по НДС в 2020 году

По общим правилам, в 2020 году компании и ИП по-прежнему вправе не облагать налогом реализацию товаров, работ, услуг, означенных в ст. 149 НК РФ. Это возможность для всех категорий плательщиков, а не для определенных групп, поэтому рассматривать освобождение от уплаты НДС в качестве льготы неправильно.

Можно говорить лишь о произошедших в текущем году изменениях.

Так, на основании п. 3 ст. 174.2 НК РФ предприятия и ИП, которым поставляет зарубежная компания, прекратили носить статус налоговых агентов, и теперь обязанность уплаты НДС возлагается на поставщика услуг (п. 3 ст. 174.2 НК РФ). С начала 2020 года отменена льгота, применяемая ранее по .

Начислять НДС теперь должен покупатель, поскольку он становится налоговым агентом, а действовать ему придется так же, как при покупке металлолома (п.

8 ст. 161 НК). , с 01.01.2019 стали плательщиками НДС.

Но и они могут быть , если об этом в том же году, когда произошел переход на ЕСХН, либо если их доход от сельхоздеятельности при ЕСХН не превысил в 2018 году 100 млн. руб., в 2020 – 90 млн. руб., в 2020 – 80 млн.

руб., в 2021 – 70 млн. руб., а с 2022 и далее – 60 млн.

руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Организации-участники инновационных проектов, включая , имеют право на освобождение от уплаты НДС на протяжении 10 лет с момента получения статуса участника (ст. 145.1 НК РФ). Освобождение действует до тех пор, пока годовая выручка фирмы не превысит 1 млрд. руб., а объем прибыли в том же году — 300 млн.
руб., а объем прибыли в том же году — 300 млн.

руб. В числе необлагаемых операций имеются и те, осуществлять которые можно только в рамках лицензируемой деятельности.

Поэтому, если у фирмы соответствующей лицензии нет, то и освобождение от налога она не сможет применить.

Кроме того, важно помнить, что воспользоваться освобождением от уплаты НДС могут предприятия и ИП, действующие в своих интересах, а не являющиеся комиссионерами, поручителями или посредниками.

Что такое НДС?

НДС – это косвенный налог, которым облагаются как товары, так и услуги.

Высчитывается он в качестве надбавочной стоимости, выплачивается со стоимости услуги или операции конечным потребителем в пользу бюджета страны. Особенностью данного налога является тот факт, что поступление налога возможно еще на этапах производства.

Если говорить об услугах, он формируется и из тех операций, что являются оказанными в процессе производства конечного результата, оставаясь актуальными на всех стадиях. Основная ставка для НДС составляет 18 процентов, также российское законодательство предполагает возможность пользования пониженной ставкой в 10 процентов, или нулевой ставкой, а также полным освобождением.Дополнительная информацияНДС имеет некоторые общие черты с налогом с оборота или с продаж, его также добавляют к общей стоимости услуги.

Однако есть в этом отношении и существенные различия.

Так, продавец услуг, за которые покупатель платит НДС, включенный в общую стоимость, может вычесть из уплаченной покупателем суммы те цифры, которые были выплачены тем же налогом поставщику.Налог остается косвенным, он платится именно покупателем. Платежные бумаги требуют отдельного оформления НДС на услуги и операции, для этого отводится специальная строка.
Платежные бумаги требуют отдельного оформления НДС на услуги и операции, для этого отводится специальная строка.

В целом, данный вариант системы налогообложения сформирован для достижения сразу нескольких целей:

  1. Получение косвенного налога исключает национальные, это удобно в рамках существующей экономической ситуации.
  2. Распределение обязанности между несколькими плательщиками, снятие рисков неуплаты. Специфика налогообложения в этом плане такова, что необходимая сумма все равно будет снята для бюджета, даже если кто-то из участников процесса уклоняется от налогов. Уход возможен только при использовании сложнейших схем.
  3. Распределение процесса уплаты налога между стадиями производства, коммерции, исключая при этом риск многократного взимания и переплат, которые могут стать очень серьезными.

Что не облагается НДС

Перейдем к основной проблематике статьи и узнаем:

  1. какие операции от НДС освобождены в принципе;
  2. когда можно использовать нулевую ставку, то есть не платить НДС.
  3. какие услуги не облагаются НДС;
  4. какие операции не требуют обложения НДС;

В Налоговом кодексе с точки зрения непричастности к НДС операции делятся два типа:

  • не признаётся реализацией (обращение с инвалютой, передача имущества при реорганизации преемнику, получение обратно своего вклада при выходе из хозяйственного общества или при ликвидации фирмы);
  • передаются имущественные права правопреемникам;
  • выполняются работы или оказываются услуги структурами, которые входят в состав государственной власти (в рамках специальных полномочий по государственному заданию);
  • реализуется имущество и / или имущественное право должника, который признан банкротом.
  • передаётся имущество приватизируемых предприятий;
  • Операция не является объектом для исчисления налога согласно статье 146 НК РФ (пункт 1.2), если:
  • выполняются работы или оказываются услуги в направлении снижения напряженности на рынках труда;
  • связана с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу, “Формула-1”;
  • Операция от НДС освобождена согласно статье 149 НК РФ.
  • передаются в качестве целевого капитала некоммерческим организациям денежные или основные средства;
  • передаётся безвозмездно в собственность или пользование некоммерческим организациям государственное имущество;
  • осуществляется продажа земли (доли участков);
  • передаются на безвозмездной основе органам власти социальный, культурные, жилищно-коммунальные объекты (жилые дома, детские сады, санатории, клубы, дороги, электросети, газовые сети, водозаборные сооружения);
  • передаются на безвозмездной основе (оказываются услуги по содействию в этой передаче) объекты основных фондов государственным или местным властям;
  • реализуется (передаётся) государственное имущество, выкупаемое субъектами малого или среднего предпринимательства;

Список довольно обширный. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся операции. Итак, освобождены от НДС:

  1. реализация исключительных и лицензионных прав на программное обеспечение, промышленные образцы, базы данных, изобретения;
  2. услуги санаториев и курортов;
  3. медицинские услуги за исключением ветеринарных, косметических, санитарно-эпидемиологических;
  4. выполнение НИОКР;
  5. продажа медицинского оборудования по закрытому перечню;
  6. внутрисистемные услуги, работы в исправительных учреждениях;
  7. реализация продуктов питания столовым медицинских и образовательных учреждений;
  8. услуги аптек/оптик по изготовлению лекарств, очков, слуховых аппаратов, ортопедических и протезных изделий;
  9. услуги городского пассажирского, морского, речного, железнодорожного, автомобильного транспорта (кроме такси и “маршруток”);
  10. страхование по всем направлениям;
  11. продажа жилого помещения, домов и долей в них;
  12. коммунальные услуги (УК, ТСЖ, ЖСК);
  13. аренда жилых помещений;
  14. услуги уполномоченных государственных структур, за которые следует взимать госпошлину;
  15. услуги по уходу за престарелыми, инвалидами, лежачими больными;
  16. услуги по техосмотру;
  17. услуги, связанные с организацией и проведением азартных игр;
  18. услуги в аэропортах и воздушном пространстве РФ, оказываемых воздушным судам, а также аэронавигационное обслуживание;
  19. услуги по обучению дошкольников, школьников на базе спортивных секций, различных кружкой и студий;
  20. реализация предметов, литературы (согласно утвержденному перечню) для религиозных целей;
  21. входные билеты на посещение культурных мероприятий (кино, театр, зоопарк, океанариум, музеи и тому подобное);
  22. аренда нежилого помещения аккредитованным в РФ иностранным гражданам или организациям;
  23. передача на благотворительность имущественных прав и товаров;
  24. реализация необработанных алмазов, драгоценных металлов и металлолома, руды;
  25. услуги архивов;
  26. раздача в целях рекламы товаров (работ, услуг), стоимость которых не превышает 100 рублей;
  27. банковские операции (привлечение вкладов, работа с расчетными счетами, покупка и продажа валюты других стран и тому подобное);
  28. купля-продажа макулатуры;
  29. продажа или использование в собственных целей племенного скота (КРС, овец, свиней, лошадей, птицы и т.д.)
  30. продажа ритуальных принадлежностей и сопутствующие услуги;
  31. выдача гарантий и поручительств небанковскими структурами;
  32. продажа признанных художественными ценностями изделий (народные промыслы);
Рекомендуем прочесть:  Дата получения налогового вычета

Налогоплательщик имеет право отказаться от предоставления освобождения по уплате НДС, если сочтёт нужным и подаст соответствующее заявление в налоговый орган.

В пунктах 2 и 3 статьи 149 все случаи обстоятельно освещены. В целом услуги, не облагаемые НДС, можно отнести к следующим категориям:

  • выдача займов (проценты по займу),
  • посредничество,
  • торговая деятельность общественных организаций инвалидов,
  • медицина (товары и услуги).
  • образовательные услуги,

Чтобы точнее узнать облагаются ли услуги НДС, или же товар, которым хотите поторговать, пользуйтесь первоисточником или обращайтесь к специалистам!

И немного полезной дополнительной информации.

Какие операции облагаются НДС

Есть перечень, содержащий данные, какие операции облагаются НДС.

Так, подлежит начислению налог в случае, если реализуется товар в РФ, при этом он не попадает под льготную категорию.

Также налог переводится при передаче товаров для собственных нужд. Вносить платеж должны все субъекты – крупные компании, а также ИП, которые используют ОСН. Также вносить платеж обязаны зарубежные организации, которые занимаются бизнесом в России.

Товары

Когда и какие товары не облагаются НДС? Не облагается НДС реализация следующих видов товаров:

  • , поставляемые в рамках безвозмездной помощи РФ (за исключением акцизных товаров).
  • Медицинские товары российского и иностранного производства, входящие в утвержденный правительством РФ перечень (очки, линзы, протезы и др.).
  • Лом и отходы цветных и черных металлов.
  • , продаваемые в «магазинах беспошлинной торговли» (duty free).
  • Предметы религиозного назначения и религиозная литература.
  • Технические средства для реабилитации или профилактики инвалидности.
  • Продукты питания, произведенные и реализуемые столовыми учебных и медицинских организаций, а также продукты питания, реализуемые данным столовым непосредственным производителем.
  • Необработанные алмазы.
  • Руды, концентраты ценных металлов и сами металлы.
  • Почтовые марки, конверты и открытки с марками.
  • Монеты из драгоценных металлов, являющиеся платежным средством.

В случае, если организация осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, то в ней должен осуществляться раздельный бухгалтерский учет различных видов операций. Ставка 0% НДС взимается со всех видов товаров, работ и услуг, предоставляемых на экспорт и вывозимых по таможенным процедурам.

В этом списке находится экспорт и транспортировка за пределы РФ углеводородного сырья, электроэнергии, товаров, перевозка багажа за пределы РФ, работы по перевалке и транспортировке за пределы РФ товаров, вывоз лома и изделий из него и другие экспортные операции. В отличие от не облагаемых НДС товаров, услуг и операций, ставка 0% действует для тех видов деятельности, которые при их осуществлении на территории РФ облагается налогом.

Кроме того, ставкой в 0% облагаются товары и услуги в области космической промышленности.

Как перевести пенсию на карту Сбербанка и выгодно ли это? Читайте об этом в нашей статье.

Бухгалтерские проводки НДС

Работа с НДС на товар становится заботой бухгалтера, одной из важнейших его рабочих задач.

Работая с бухгалтерией, необходимо отметить, что согласно современной системе счетов под НДС рассчитано два пункта.

Это счет 19, который позволяет открыть произвольное число субсчетов. Называется эта графа НДС по приобретенным материальным ценностям, субсчеты могут открываться произвольные.Вторым является счет 68 Расчеты по налогам и сборам, где он выделяется в качестве субсчета.Дополнительная информацияНеобходимо отражать и проводить начисление НДС согласно всем правилам, при реализации всех товаров, которые этим налогом облагаются, отражая детали посредством инструментов бухгалтерского учета.

Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов

В основном НДС 10% распространяется на пищевые товары входящие в потребительскую корзину.

Рассмотрим подробней, на какие товары НДС 10 процентов распространяется в соответствии с налоговым законодательством:

  • Рыба живая кроме редких и относящихся к деликатесным типам. Среди них осетровые, дальневосточный и балтийский лосось, и ряд других рыб;
  • Зерновые культуры в очищенном или переработанном виде, отходы зерновых;
  • Фрукты местного производства.
  • Яйца и изделия на их основе;
  • Соль и сахар;
  • Морепродукты, сельдь, охлажденная и замороженная рыба, кроме редких видов и икорной продукции, крабов и ряда других деликатесных морепродуктов;
  • Мука, крупы;
  • Мясные продукты и мясо за исключением деликатесной продукции, включая различные копчености, телятину, варианты вырезки, консервацию деликатесного типа;
  • Маргарин пищевые и продуктовые жиры для использования в кондитерском производстве, жиры для производства шоколада, топленых смесей;
  • Макаронные изделия;
  • Скот и птица поставляемые живьем для продажи с последующим забоем и переработкой или для иных нужд;
  • Молочные продукты и пастеризованное, стерилизованное молоко – к этой категории относятся йогурты, мороженное, фруктовый лед и т.д.;
  • Все виды овощей;
  • Растительное масло подсолнечное и прочих видов;
  • Комбикорма на основе зерновые, смеси для корма животных;

Обратите внимание, что если компания производитель работает на экспорт, с конечным пунктом поставки за пределами РФ, то к ней применяется нулевая ставка, так как НДС является внутренним налогом.

Однако, экспортер все равно должен предоставлять нулевую отчетность, а также необходимые разрешения от таможенной службы и прочих органов в налоговую по адресу регистрации компании. Еще одной товарной группой попадающей под десятипроцентную ставку, является продукция разработанная для детей.

В частности, в нее входят:

  • Кроватки детские из дерева и продуктов деревообработки;
  • Трикотажные изделия, одежда, изделия из овчины, кроличьего меха, нижнее белье;
  • Памперсы и ряд гигиенических средств;
  • Школьные принадлежности – тетради, ручки, карандаши, краски, пеналы, счеты, линейки и т.д.
  • Швейные изделия;
  • Постельные принадлежности;
  • Обувь летняя, зимняя, специальная;

Сниженная ставка необходима, чтобы обеспечить, свободный с финансовой точки зрения доступ к товарам являющимся социально значимыми. В случае с детскими принадлежностями, данное правило нацелено на создание более выгодных условий покупки для родителей и специальных учреждений по уходу за детьми.

Дополнительно освобождается от уплаты

Что еще не облагается НДС?

Не облагаются НДС деятельность индивидуальных предпринимателей и организаций, относящихся к субъектам малого бизнеса и перешедших на особый налоговый режим упрощенной системы налогообложения (УСН). Предприятия и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, уплачивают единый налог по схемам «Доходы» или «Доходы минус расходы» и не платят НДС.

Также НДС не взимается с предприятий и ИП, перешедших на режим налогообложения сельскохозяйственных производителей. Список товаров и услуг, не облагаемых НДС, время от времени меняется благодаря постановлениям правительства РФ, приказам и письмам министерств и другим подзаконным актам.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+