Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Нужно ли платить налог при передачи квартиры в безвозмездное пользование

Нужно ли платить налог при передачи квартиры в безвозмездное пользование

Нужно ли платить налог при передачи квартиры в безвозмездное пользование

Оглавление:

Чем может обернуться безвозмездное пользование имуществом?


В письмах наших читателей нередко описывается следующая ситуация. Организация бесплатно пользуется помещением или иным имуществом, принадлежащим другой компании, либо вообще не заключая при этом никакого договора (например, аренды и пр.), либо по договору безвозмездного пользования (срочному или бессрочному). Хотелось бы предупредить о возможных негативных налоговых последствиях такого пользования.Что вам за это будет Дело в том, что бесплатное использование имущества влечет за собой получение внереализационного дохода от безвозмездно полученного права на пользование имуществом .

Этот доход рассчитывается оценочным путем по ст. 40 НК РФ. И если вы не учтете его при расчете налоговой базы по налогу на прибыль или налогу при УСНО , то налоговики, обнаружив такое положение вещей, сделают следующее: — доначислят налог на прибыль (налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО) с суммы такого дохода, рассчитанной исходя из цен, по которым аналогичное имущество сдается в аренду ; — начислят соответствующие пени ; — оштрафуют за неуплату налога на прибыль («упрощенного» налога) в размере 20% от суммы неуплаченного налога . Внимание! У того, кто предоставляет свое имущество в безвозмездное пользование, тоже могут быть проблемы.

Во-первых, он не вправе начислять амортизацию по такому имуществу , во-вторых, ему могут доначислить НДС с рыночной стоимости аренды аналогичного имущества . Это нам подтвердили и в ФНС России.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ — Государственный советник РФ 1 класса «При проведении выездных проверок налоговые органы обращают особое внимание на правовые основания использования налогоплательщиком в своей деятельности имущества, имущественных прав, работ и услуг других лиц.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ — Государственный советник РФ 1 класса «При проведении выездных проверок налоговые органы обращают особое внимание на правовые основания использования налогоплательщиком в своей деятельности имущества, имущественных прав, работ и услуг других лиц. Если организация получила от другой организации право безвозмездно пользоваться ее имуществом (к примеру, офисом), то в этом случае она обязана включить в налоговую базу сумму внереализационных доходов, определяемую исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества без учета НДС.

Такой позиции придерживается и Президиум ВАС РФ «. Все перечисленные последствия будут и тогда, когда право безвозмездно пользоваться имуществом вы получили от своего учредителя, чья доля в вашем уставном капитале составляет более 50% . Ведь для целей налогообложения не учитываются доходы в виде полученного безвозмездно от учредителя имущества, а не имущественного права .

Единственные, кто не должны учитывать в составе доходов для целей налогообложения прибыли безвозмездно полученное имущественное право, — это некоммерческие организации, бесплатно пользующиеся государственным и муниципальным имуществом для ведения уставной деятельности .Когда нужно признавать «безвозмездный» доход Что касается даты признания дохода при безвозмездном пользовании имуществом, то для организаций, использующих метод начисления, все более-менее ясно: они должны признавать такие доходы в течение всего периода пользования имуществом на конец каждого квартала (месяца) .

Кстати, многие упрощенцы не хотят признавать доход в виде безвозмездно полученного имущественного права, так как реально никаких денег они не получают и момент признания дохода в такой ситуации не определен. Такая позиция ошибочна. Ведь доход — это не только фактическое поступление денег, но и получение иного имущества или имущественных прав .

Более того, внереализационные доходы у упрощенцев учитываются в том же порядке, что и у организаций, применяющих общий режим налогообложения .

А у последних безвозмездно полученное имущественное право прямо названо в числе доходов. Если же говорить языком экономики, то доход (экономическая выгода) от безвозмездного пользования имуществом заключается в сбереженных деньгах, которые упрощенец уплатил бы, если бы пользовался имуществом за плату.

А вот что нам ответили в ФНС насчет даты признания дохода упрощенцами при безвозмездном пользовании имуществом.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ, Государственный советник РФ 1 класса

«Для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом является: дата подписания документов, подтверждающих передачу имущественных прав; день фактического получения имущественных прав на безвозмездное пользование имуществом»

.

Получается, что если имеется документ, в котором указано, на какой срок передается имущество, то нужно учесть сразу доход за все время пользования имуществом.

Если же такого документа нет, то доход должен определяться в каждом из отчетных периодов исходя из стоимости аренды аналогичного имущества.Как можно смягчить неприятные последствия Выходит, что при безвозмездном пользовании имуществом лучше вообще не иметь у себя никаких документов, из которых было бы ясно, как долго вы этим имуществом пользуетесь. В этом случае вы хотя бы сможете сказать налоговикам, что «всего неделю как переехали в этот офис». Таким образом, вменяемый вам налогооблагаемый доход будет небольшим и вы можете отделаться, что называется, малой кровью.

Но учтите, что налоговая может доказать обратное, а именно что помещением вы пользуетесь продолжительное время. Инспекторы могут опросить ваших соседей по офисному зданию, или же вас запросто может выдать, к примеру, старое рекламное объявление в прессе с указанием вашего адреса. И тогда уже доначисления налогов и других неприятностей не избежать.

Но даже в этом случае сдаваться рано. У вас есть немало шансов оспорить в суде правильность определения налоговиками рыночной цены аренды аналогичного имущества, исходя из которой они определяют полученный доход . Дело в том, что для сравнения цен им не часто удается найти идентичные или однородные объекты, особенно если это недвижимость.
Дело в том, что для сравнения цен им не часто удается найти идентичные или однородные объекты, особенно если это недвижимость. Судебные споры по этому вопросу, которые выиграла бы ИФНС, встречаются редко.

Да и то это происходит, когда налогоплательщик и не пытается оспорить правильность определения налоговиками рыночной цены .

ПРЕДУПРЕДИ РУКОВОДИТЕЛЯ Если налоговым органам станет известно, что ваша компания пользуется чужим имуществом безвозмездно, они обязательно доначислят налог с денег, сэкономленных на аренде, а также оштрафуют вашу организацию. * * * Итак, безвозмездное пользование имуществом сродни бесплатному сыру, который, как известно, бывает только в мышеловке.

Это может привести к дополнительным налоговым рискам. Поэтому, прежде чем радоваться возможности не платить, к примеру, за занимаемое помещение, адекватно оцените все возможные негативные последствия такой ситуации. Все-таки безопаснее заключить договор аренды, пусть и с небольшой арендной платой, которую вы будете включать в расходы, и спать спокойно, чем вздрагивать от каждого звонка из ИФНС.

——————————- п.

8 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 11.12.2009 N 03-03-06/1/804, от 04.02.2008 N 03-03-06/1/77 Письмо Минфина России от 31.10.2008 N 03-11-04/2/163; Постановления ФАС ВВО от 29.07.2008 N А29-9662/2007; ФАС СЗО 01.10.2008 N А44-96/2008; ФАС СКО от 22.10.2008 N Ф08-6323/2008 п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п.

1 ст. 39, п. 3 ст. 40 НК РФ ст.

75 НК РФ п. 1 ст. 122 НК РФ п. 3 ст. 256 НК РФ; Письмо УФНС России по г.

Москве от 31.10.2007 N 20-12/104582 подп.

1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, ст. 40 НК РФ; Письмо Минфина России от 05.05.2009 N 03-07-11/133; Постановление ФАС ВВО от 18.02.2008 N А31-567/2007-15 п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 Письма Минфина России от 14.03.2008 N 03-05-05-02/12, от 24.01.2007 N 03-11-05/10 подп.

11 п. 1 ст. 251 НК РФ подп. 16 п.

2 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина России от 19.03.2010 N 03-03-06/4/24 п. 1 ст. 271, ст. 285 НК РФ п. 2 ст. 272, п. 1 ст. 346.17 НК РФ п.

1 ст. 346.15 НК РФ см., например, Постановления ФАС ВВО от 29.07.2008 N А29-9662/2007; ФАС СЗО от 01.10.2009 N А42-7203/2008 см., например, Постановление ФАС ВСО от 31.03.2009 N А33-4100/08-Ф02-1119/09 Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N 08, 2010 Источник: журнал .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Заключение

Договор безвозмездного пользования жильем является подходящим правовым инструментом для регулирования лишь тех правоотношений, которые исключают предоставление оплаты за пользование квартирой.

В таких случаях он предполагает полноценную защиту имущественных прав обоих сторон сделки — в обмен на бесплатное пользование жильем, ссудополучатель обязуется содержать его в надлежащем виде, осуществлять его ремонт и оплачивать коммунальные платежи, что вполне справедливо.Прикрывая такой сделкой аренду или наем, собственник жилья может избежать уплаты налогов, однако, тогда стороны несут определенные риски, связанные с возможностью обжалования договора.ВопросРасторжение договора безвозмездного пользования квартиройМожет ли договор безвозмездного пользования квартирой, заключенный сроком на всю жизнь ссудополучателя, быть расторгнутым по желанию собственника жилья?ОтветВозможность расторжения договора ссуды предусмотрена ГК РФ лишь для договоров, в отношении которых предусмотрен срок их действия.
В таких случаях он предполагает полноценную защиту имущественных прав обоих сторон сделки — в обмен на бесплатное пользование жильем, ссудополучатель обязуется содержать его в надлежащем виде, осуществлять его ремонт и оплачивать коммунальные платежи, что вполне справедливо.Прикрывая такой сделкой аренду или наем, собственник жилья может избежать уплаты налогов, однако, тогда стороны несут определенные риски, связанные с возможностью обжалования договора.ВопросРасторжение договора безвозмездного пользования квартиройМожет ли договор безвозмездного пользования квартирой, заключенный сроком на всю жизнь ссудополучателя, быть расторгнутым по желанию собственника жилья?ОтветВозможность расторжения договора ссуды предусмотрена ГК РФ лишь для договоров, в отношении которых предусмотрен срок их действия.

Договор, заключенный «на всю жизнь» ссудополучателя нельзя назвать срочным, так как независимо от такого указания, согласно ГК РФ, он и так прекращается со смертью ссудополучателя.

Исходя из этого, он является бессрочным, а поэтому согласно ГК РФ, любая из сторон вправе отказаться от его исполнения, независимо от мотивов, предупредив другую сторону об этом за месяц.

Бесплатный вопрос юристам онлайн

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет: Бесплатно с мобильных и городских Бесплатный многоканальный телефон Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону , юрист Вам поможет

Юристов онлайн Вопросов за сутки Вопросов безответов Подписаться на уведомления Мобильноеприложение Мы в соц. сетях

© 2000-2020 Юридическая социальная сеть 9111.ru *Ответ на вопрос за 5 минут гарантируется авторам VIP-вопросов.

Москва Комсомольский пр., д. 7 Санкт-Петербург наб. р. Фонтанки, д. 59 Екатеринбург: Нижний Новгород: Ростов-на-Дону: Казань: Челябинск:

Могу ли я как собственник нежилого помещения заключить с ИП договор безвозмездного пользования?

Т.е как я понимаю ИП будет платить 6% от дохода, а физ.лицо только налог на недвижимость? В этой схеме все законно? 22 Февраля 2018, 22:09 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.

  • Юрист, г.

    ЭлектростальОбщаться в чатеСпасибо. Т.е как я понимаю ИП будет платить 6% от дохода, а физ.лицо только налог на недвижимость? В этой схеме все законно? Евгений Ип будет платить 6% с полученного от сдачи в аренду дохода + с безвозмездного пользования по рыночной цене аренды в аналогичных условиях 22 Февраля 2018, 22:11 Ответ юриста был полезен?+ 1 — 0

  • Похожие вопросы

    • 04 Марта 2014, 12:31, вопрос
    • 17 Августа 2015, 09:46, вопрос №943135

    Договор безвозмездного пользования между родственниками и оплата налога

    Добрый день!

    В соответствии с ГК РФ: Статья 689. Договор безвозмездного пользования 1.

    По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. 2. К договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила, предусмотренные статьей 607, пунктом 1 и абзацем первым пункта 2 статьи 610, пунктами 1 и 3 статьи 615, пунктом 2 статьи 621, пунктами 1 и 3 статьи 623 настоящего Кодекса.

    Статья 615. Пользование арендованным имуществом 1. Арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре неопределены, в соответствии с назначением имущества. 2. Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество всубаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору арендыдругому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездноепользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качествевклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевоговзноса в производственный кооператив, если иное не установлено настоящимКодексом, другим законом или иными правовыми актами.
    2. Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество всубаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору арендыдругому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездноепользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качествевклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевоговзноса в производственный кооператив, если иное не установлено настоящимКодексом, другим законом или иными правовыми актами. В указанных случаях, заисключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор.

    Договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды. К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное неустановлено законом или иными правовыми актами. 3. Если арендатор пользуется имуществом не в соответствии сусловиями договора аренды или назначением имущества, арендодатель имеет право потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

    Как видите, п.2 ст. 615 не применяется к договорам безвозмездного пользования. Таким образом, ни один, предложенный для обсуждения вариант, не подойдет.

    Пакет документов для безвозмездной аренды

    С юридической стороны правильно называть подобную сделку ссудой.

    Принципы и порядок передачи нежилого помещения безвозмездно регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации так же, как и платная аренда недвижимости. Основное отличие между платной и безвозмездной сделкой в том, что арендатор ничего не платит за пользование помещением.

    При этом все обязательства по коммунальным платежам, текущему ремонту ложатся всё же на арендатора, если стороны между собой не договорятся иначе.

    Чтобы получить принадлежащее городу помещение в аренду, заявителю нужно принять участие в торгах, которые организуются КУГИ или Фондом имущества. А общее имущество объекта кондоминиума (подъезды, лестницы, лифты, крыши, чердаки, подвалы, внеквартирные либо общедомовые инженерные системы и оборудование, абонентские почтовые ящики, земельный участок, включая элементы благоустройства и другое имущество общего пользования) принадлежит собственникам помещений на праве общей долевой собственности.

    Переход права пользования на нежилое помещение к другому лицу влечет переход к Ссудополучателю нежилого помещения соответствующей доли в праве пользования на земельный участок объекта кондоминиума.

    Ответственность собственника помещения при передаче квартиры в безвозмездное пользование

    В соответствии со ст.

    693 Гражданского кодекса РФ ссудодатель несет ответственность за не предоставление сведений о наличии недостатков имущества, передаваемого ссудополучателю по договору безвозмездного пользования. В случае обнаружения таких недостатков, ссудополучатель вправе потребовать от собственника:

    1. возмещения расходов, которые ссудополучатель понес при устранении этих недостатков;
    2. безвозмездного устранения недостатков;
    3. досрочного расторжения договора безвозмездного пользования с возмещением фактически понесенного ущерба.

    Собственник квартиры (ссудодатель) не отвечает за недостатки, которые имели место быть и о которых ссудополучатель был проинформирован при заключении договора. Если ссудополучатель готов устранить недостатки жилого помещения своими силами за счет средств собственника, в случае его согласия, ссудополучатель должен быть официально уведомлен о данной возможности (п.

    3 ст. 693 ГК РФ). В случае, если возникшие неисправности в жилом помещении являются неустранимыми, то есть являются следствием неравномерной усадки фундамента, образования трещин и деформаций в несущих конструкциях и другие существенные недостатки, угрожающие жизни и здоровью жильцов, ссудополучатель вправе расторгнуть договор безвозмездного пользования в одностороннем порядке.

    Ответственность ссудополучателя по содержанию жилого помещения после принятия его в безвозмездное пользование

    После передачи жилого помещения по договору безвозмездного пользования ссудополучатель приобретает ряд обязанностей, в числе которых поддержание квартиры (дачи, дома) в надлежащем состоянии, нести все расходы по содержанию, включая оплату капитального и текущего ремонта, если иное не предусмотрено договором (ст.

    695 ГК РФ). Кроме того, ссудополучатель несет риск случайного повреждения имущества, полученного после передачи по договору безвозмездного пользования (ст. 696 ГК РФ) в случаях:

    1. если жилое помещение было передано ссудополучателем в пользование третьим лицам без согласия на то собственника;
    2. если возникновения неисправностей можно было избежать, использовав для предотвращения какое-либо собственное имущество.
    3. если недостатки жилого помещения возникли вследствие использования его ссудополучателем не в соответствии с договором и назначением;

    Вред, причиненный третьему лицу вследствие пользования жилым имуществом, предполагает несение ответственности собственником этого помещения. При этом, согласно ст. 697 ГК РФ собственник помещения может быть освобожден от ответственности, если он сможет доказать факт причинения вреда имуществу по грубой неосторожности ссудополучателя.

    Договор безвозмездного пользования нежилым помещением

    В юридической практике встречаются ситуации, когда между субъектом, который занимается предпринимательской деятельностью (ИП, ООО и другие юридические предприятия) заключаются договора безвозмездного пользования нежилым помещением.

    Сразу нужно отметить, что на процесс формирования базы налогообложения, данные соглашения никаким образом не влияют, поэтому она формируется по основаниям, которые были указаны выше.

    Обычно такими сделками пользуются разные юридические лица, у которых есть одинаковые учредители.

    Это нужно для того, чтобы уменьшить производственные и иные затраты для производства продукции или услуг. Налоговые органы относятся к таким соглашениям с особым вниманием, и работники бухгалтерских служб таких субъектов предпринимательства, обязаны внимательно относится к процессу формирования базы, с которой будут платиться отчисления в виде налогов. Важно знать, что такая безвозмездная аренда нежилого помещения между юридическими лицами, характерна тем, что ссудодатели хоть и не платят никаких сборов за предоставление безвозмездной ссуды, но подлежат обязательной уплате сбора за недвижимое имущество, которое, хоть и сдано в безвозмездное пользование, но находится у них на балансе.

    Вопрос: Физическое лицо сдает в аренду квартиру по договору безвозмездного пользования. Являются ли затраты ссудополучателя на текущий и капитальный ремонт и по содержанию квартиры (техническое содержание, оплата коммунальных услуг) доходом физического лица (ссудодателя), с которого ему нужно заплатить НДФЛ?

    (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.06.2010 n 20-14/4/062935)

    Текст письма опубликован «Московский налоговый курьер», 2010, N 15-16 Вопрос: Физическое лицо сдает в аренду квартиру по договору безвозмездного пользования.

    Являются ли затраты ссудополучателя на текущий и капитальный ремонт и по содержанию квартиры (техническое содержание, оплата коммунальных услуг) доходом физического лица (ссудодателя), с которого ему нужно заплатить НДФЛ? Ответ: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕПИСЬМО от 16 июня 2010 г.
    МОСКВЕПИСЬМО от 16 июня 2010 г.

    N 20-14/4/062935В соответствии со ст.

    209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Согласно п. 2 ст. 30 Жилищного кодекса РФ собственник жилого помещения вправе предоставить во владение и (или) в пользование принадлежащее ему на праве собственности жилое помещение гражданину на основании договора найма, договора безвозмездного пользования или на ином законном основании, а также юридическому лицу на основании договора аренды или на ином законном основании с учетом требований, установленных гражданским законодательством и Жилищным кодексом Российской Федерации.

    По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

    Об этом сказано в п. 1 ст. 689 ГК РФ. В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества. Таким образом, уплата обязательных платежей по содержанию помещений и коммунальных платежей является обязанностью собственника.

    Следовательно, данные затраты являются неизбежными для владельца квартиры. В ст. 432 ГК РФ установлено, что договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в надлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными, в частности, являются условия о предмете договора, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

    Если условиями договора безвозмездного пользования предусмотрено, что расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги возмещаются ссудополучателем ссудодателю, стоимость таких услуг является доходом ссудодателя и подлежит налогообложению НДФЛ. На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.

    212 НК РФ. Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст.

    695 ГК РФ). Таким образом, в договоре безвозмездного пользования должно быть предусмотрено, на кого возложена обязанность нести расходы по осуществлению текущего и капитального ремонта. Соответственно, порядок налогообложения по договору безвозмездного пользования зависит от условий договора.Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 3 класса Е.А.ОСТАНИНА 16.06.2010

    Как не платить лишних налогов при безвозмездном пользовании имуществом

    Решительный: Игорь Богомолов, руководитель проектного отдела управляющей компании «Независимые директора»Осторожный: Антон Сляднев, руководитель отдела налогового права и консалтинга группы компаний «ИНТЕЛИС»Может ли ссудополучатель рассчитать сумму экономической выгоды для целей налога на прибыль, используя не рыночные цены на аренду аналогичного имущества, а иные сведения?Решительный: Да, главное, чтобы они были экономически обоснованыПункт 8 статьи 250 НК РФ четко определяет методику оценки лишь для безвозмездно переданного имущества, но не имущественных прав, каковым признается право пользования. Поэтому ссудополучатель может использовать любую обоснованную методику, закрепленную в учетной политике (письмо Минфина России от 07.05.07 № 03-03-06/4/54).Во-первых, по Гражданскому кодексу договор аренды (гл.

    34 ГК РФ) и договор безвозмездного пользования (гл.

    36 НК РФ) – разные виды договоров. Во-вторых, до сих пор нет четкого перечня, что относится к имущественным правам, поэтому в целях статьи 40 НК РФ трудно подобрать аналогичные сделки.Для оценки выгоды можно использовать, например, сумму налоговой амортизации объекта (письмо Минфина России от 08.08.07 № 03-03-06/1/545).Согласны: 54% читателей Осторожный: Нет, НК РФ предусматривает лишь один способ расчетаВ статье 250 НК РФ четко установлено, что оценка доходов ссудополучателя должна осуществляться исходя из рыночных цен, определяемых с учетом статьи 40 НК РФ. Причем такой расчет должен подтверждаться документально информацией о ценах или данными оценщика.Помимо Минфина России (письмо от 04.02.08 № 03-03-06/1/77), позицию о необходимости использования рыночного метода высказал и Президиум ВАС РФ (информационное письмо от 22.12.05 № 98).Таким образом, применение любого другого метода, пусть даже закрепленного в учетной политике, несет значительный налоговый риск доначислений.Согласны: 46% читателейВ обмен на передачу имущества в пользование владелец актива получает иные нематериальные блага.

    Например, право эксклюзивной продажи товаров, произведенных в предоставленном изготовителю помещении.

    Будет ли это пользование считаться безвозмездным?Решительный: Нет, в этом случае пользование нельзя считать безвозмезднымИмущество (или имущественные права, как в нашем случае) считается переданным безвозмездно, если его получение не связано с возникновением встречных обязанностей (п. 2 ст. 248 НК РФ). Если же пользователь становится чем-то обязанным собственнику, это уже возмездные отношения (письмо Минфина России от 14.01.08 № 03-03-06/1/4, постановление ФАС Центрального округа от 14.12.07 № А64-1347/07-22).Передача эксклюзивных прав – это встречное обязательство. Следовательно, у пользователя не возникает экономической выгоды и налога на прибыль с нее, а владелец актива может продолжать амортизировать переданное имущество.Согласны: 71% читателейОсторожный: Да, суть договора от дополнительных условий не изменяетсяПрочие деловые связи участников договора безвозмездного пользования не меняют сути сделки.

    Если плата за пользование не взимается, то имеет место договор ссуды. Следовательно, ссудополучатель должен уплачивать налог на прибыль с экономической выгоды, а ссудодатель не имеет права амортизировать переданное имущество (п.

    3 ст. 256 НК РФ).Чтобы говорить о возмездности, выгода ссудодателя должна быть очевидна и подтверждена документально. Причем не просто сопутствующим договором, а четким финансовым расчетом полученной выгоды.Согласны: 29% читателейРасходы по содержанию имущества, переданного в безвозмездное пользование, в налоговом учете ссудодателя…Решительный: …признаются при определенных условияхПредположим, имущество до заключения договора ссуды использовалось ссудодателем в прибыльной деятельности.

    После окончания договора объект будет задействован в прежних целях. Но для этого нужно поддерживать его в работоспособном состоянии. Это и объясняет необходимость затрат на его содержание в течение срока ссуды.Кроме того, владелец актива параллельно с договором ссуды может заключить договор о намерениях с третьим лицом.

    По его условиям это третье лицо, например, обязуется в будущем взять в аренду указанное имущество надлежащего качества.

    Поэтому текущие расходы ссудодателя являются подготовительными работами для сдачи его в аренду и получения дохода.

    При этом важно намерение получить доход, а не реальное заключение договора в дальнешем.Согласны: 56% читателейОсторожный: …не признаются, поскольку они не направлены на получение доходаПодобные расходы экономически не обоснованы и не направлены на получение дохода.

    То есть они не соответствуют условиям, закрепленным в статье 252 НК РФ.Кроме того, в пункте 16 статьи 270 НК РФ прямо указано, что налогооблагаемую прибыль не уменьшают расходы, связанные с передачей актива в безвозмездное пользование.

    На мой взгляд, этот запрет распространяется и на расходы по дальнейшему содержанию такого объекта.При проверке налоговики обязательно исключат их (например, письмо УФНС по г. Москве от 01.04.05 № 19-11/21525).Согласны: 44% читателейСогласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, передача на безвозмездной основе облагается НДС в общем порядке.

    Должен ли ссудодатель платить этот налог?Решительный: Нет, безвозмездная передача прав не облагается НДССпорная норма касается безвозмездной передачи товаров, работ или услуг. Имущественные права там не поименованы.

    Следовательно, по договору ссуды обязанности уплаты НДС не возникает. Есть и решения суда в защиту этой позиции – постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.06.06 № КА-А41/5591-06.Кроме того, передачу имущества в безвозмездное пользование нельзя вообще рассматривать как хозяйственную деятельность ссудодателя. Это понятие все-таки подразумевает намерение извлечь прибыль, в нашем же случае этого нет.

    Поэтому и необходимости восстановить НДС (подп.

    2 п. 3 ст. 170 НК РФ) при заключении договора ссуды не возникает.Согласны: 60% читателейОсторожный: Да, так как происходит безвозмездная реализация услугиВ целях главы 21 НК РФ оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией и облагается НДС.

    Тем более что к ссуде применяются те же правила, что и к аренде, которая облагается НДС (п. 2 ст. 689 ГК РФ).Таким образом, ссудодатель обязан выставить счет-фактуру исходя из суммы экономической выгоды, рассчитанной исходя из рыночных цен на аренду, в единственном экземпляре и уплатить налог в бюджет из собственных средств. Того же мнения придерживаются Минфин России и суды (письмо от 05.05.09 № 03-07-11/133, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.02.08 № А31-567/2007-15, определение ВАС РФ от 29.01.09 № ВАС-401/09).Кстати, такой порядок выгоден самим ссудодателям.

    В противном случае владелец имущества обязан был бы восстановить ранее принятые к вычету суммы входящего НДС.

    Так как имущество начало использоваться в деятельности, не облагаемой НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).Согласны: 40% читателейСтатья напечатана в журнале «Практическое налоговое планирование» № 11, ноябрь 2009 Источник: Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

    Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

    Последние новости по теме статьи

    Важно знать!
    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
    • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

    Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

    Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

    • Анонимно
    • Профессионально

    Задайте вопрос нашему юристу!

    Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

    +