Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Защита прав потребителей - Как отразить в учете приобретения чайника посуды в офис

Как отразить в учете приобретения чайника посуды в офис

Как отразить в учете приобретения чайника посуды в офис

Учет питьевой воды на предприятии


Питьевая вода входит в состав МПЗ. В учет принимается фактическая стоимость продукта. Она представляет собой сумму, которую компания потратила на покупку.

При этом НДС и другие возвращаемые налоги исключаются. Чтобы отразить поступление воды, бухгалтер должен будет выполнить следующие проводки: (нажмите для раскрытия)

  • Дт 10 Кт (76) (оприходование воды, которая поступила от поставщика).
  • Дт 19 Кт (76) (Выполнен учет НДС.) Действие осуществляется, если присутствует счет-фактура, содержащий сумму налога.
  • Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 (Осуществление принятия суммы НДС к учету.) Во время манипуляции необходимо соблюсти все условия, указанные в гл.21 НК РФ.

Согласно положениям, закрепленным в ПБУ 10/99, траты, которые совершает компания, делятся на прочие издержки и расходы по обычным видам деятельности.

Читайте также статью: → “». В последний вид включаются траты, которые компания несет в связи с:

  1. проведением работ;
  2. покупкой продукции.
  3. реализацией готовой продукции;
  4. оказанием различных услуг;
  5. изготовлением товаров;

Траты на приобретение воды могут входить в данный перечень. Однако если компания передает продукт работникам, в учет необходимо внести следующую запись: Дт 20(26) Кт 10 (выполнено списание стоимости купленной питьевой воды).

Бытовая техника в офисе: учёт и налогообложение расходов

Татьяна АМИТОВА, АудиторЕдва ли можно найти организацию, в которой нет бытовой техники.

Пылесосы, чайники и микроволновки так же необходимы, как и принтеры, факсы и ксероксы.

Однако в отличие от затрат на оргтехнику, расходы на быт по-прежнему являются предметом споров между налоговиками и бухгалтерами. Все расходы делятся на те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, и прочие, которые приходится относить за свой счет. Решать судьбу конкретных затрат нужно по нормам главы 25 НК РФ.

В соответствии со статьей 252 НК РФ при расчете налога на прибыль расходы можно учесть, если они экономически оправданы и подтверждены документально. Под экономической оправданностью понимается, что затраты необходимы для осуществления текущей производственной деятельности. Указанный подход применяется и в отношении бытовой техники.

Если организация сможет доказать, что вся эта техника необходима ей для работы, то расходы на неё уменьшат облагаемую прибыль. Иначе фирма должна оплачивать бытовую технику за свой счёт.

При этом налоговики настаивают на последнем варианте, полагая, что бытовая техника в офисе не нужна.

Позиция налоговиков Расходы на покупку бытовой техники налоговые инспекторы считают экономически неоправданными. По их мнению, холодильники, электрочайники, вентиляторы и другая подобная техника является имуществом, не связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Следовательно, расходы на него не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли.

Свою позицию налоговики высказывали, в частности, в письме МНС от 21.01.03 № 03-1-08/20426-В088.

Правда, предметом рассмотрения был вопрос об уплате НДС при приобретении чайника. Но, наряду с НДС, в письме было указано, что чайник является имуществом, использование которого не связано с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

При этом вывод чиновников никак не аргументировался. Просто было заявлено, что чайник приобретён для собственных нужд.Рассуждая таким образом, можно то же самое сказать, например, и о шкафе для верхней одежды, который также не участвует в производственном процессе. В таких умственных упражнениях можно дойти до абсурда.

Однако инспекторы все равно считают, что чайники с холодильниками для работы не нужны. Об этом в частности упоминали и столичные налоговики.

В письме УМНС по г. Москве от 10.11.2000 № 03-12/56002 было сказано, что к расходам для целей налогообложения можно отнести затраты по предметам,

«которые по инвентарной описи числятся в служебных помещениях организации и предназначены для оборудования указанных помещений»

. Они даже перечисляют, какие именно предметы можно учесть для целей налогообложения: мебель, ковры (ковровые покрытия), обогреватели, кондиционеры и вентиляторы, а также флаги и гербы компании. А вот картины, вазы для цветов, столовые принадлежности, предметы кухонной мебели, бары, мини-кухни, СВЧ-печи и иные предметы хозинвентаря, по мнению чиновников, не используются непосредственно в производственной деятельности и поэтому налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Налогоплательщики обосновывают расходы И все-таки с налоговым ведомством можно поспорить, тем более что шансов доказать, что бытовая техника необходима для нормального осуществления текущей деятельности немало. Покупку техники для хранения и приготовления продуктов (холодильника, микроволновой печи, электрического чайника и т.

п.) можно обосновать условиями трудовых договоров или специальными положениями по организации. Например, прописать в этих документах, что в связи с отсутствием на предприятии столовой администрация обязуется предоставить работникам необходимые условия для приёма пищи в специально отведённых и оборудованных для этого местах. Кроме того, можно сослаться на проведение в офисе переговоров с партнерами, когда для участников переговоров подаются горячие и холодные напитки, а также закуски к ним.

В подтверждение таких затрат необходимо, чтобы время от времени организация действительно списывала представительские расходы. В пункте 2 статьи 264 НК РФ четко определено, что относится к таким расходам. Это затраты на официальный приём представителей других организаций (завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие), транспортные расходы по их доставке к месту проведения мероприятий, буфетное обслуживание во время переговоров, услуги внештатных переводчиков.

Этот перечень расходов закрыт.

И другие затраты организации отнести к представительским нельзя. Для подтверждения проведения деловых приёмов в офисе нужно будет оформлять приказы руководителя, сметы расходов и списки участников.

И тогда совершенно логичным будет то, что фирме необходимо использовать для работы чайник, холодильник и т.

д. Есть ещё один способ подтвердить производственную необходимость бытовой техники в офисе.

Так, подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ разрешает уменьшать облагаемую прибыль на сумму расходов на обеспечение нормальных условий труда, предусмотренных законодательством. Однако при этом следует знать, что же законодательством на самом деле предусмотрено. Как правило, требования к условиям труда содержатся в различных ведомственных и межведомственных нормативных документах.

Так, положения статьи 163 ТК РФ обязывают фирму обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки.

К таким условиям, в частности, относится исправное состояние помещений, а также «условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства». Практически каждое министерство разрабатывает такие требования для своих подопечных. Например, существуют Межотраслевые правила по охране труда на автомобильном транспорте, приведенные в приложении к постановлению Минтруда России от 12.05.03 № 28.

Например, существуют Межотраслевые правила по охране труда на автомобильном транспорте, приведенные в приложении к постановлению Минтруда России от 12.05.03 № 28. Но при этом есть и «правила для всех». Это Федеральный закон от 17.07.99 № 181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации».

Статьей 14 этого документа установлена норма, согласно которой фирма должна предоставлять работникам безопасные условия труда, включая санитарно-бытовое обслуживание. Этим требованием можно обосновать, например, покупку пылесоса.Также продолжают действовать санитарные правила и нормы.

Например, гигиенические требования к микроклимату производственных помещений (СанПиН 2.2.4.548-96), утвержденные постановлением Госкомсанэпиднадзора от 01.10.96 № 21. С помощью этого документа можно подтвердить производственную необходимость обогревателей, вентиляторов и кондиционеров.

И, наконец, выбор доказательства во многом будет зависеть от изобретательности бухгалтера и руководителя.

Например, если в распоряжении руководителя на покупку телевизора указать, что он будет установлен в комнате отдыха, то организация не сможет принять произведённые расходы в уменьшение облагаемой прибыли (постановление ФАС Московского округа от 20.08.02 № КА-А41/5338-02). А вот если руководитель напишет, что телевизор необходим в маркетинговых целях — для просмотра образцов каких-либо товаров, которые на видеокассетах присылают поставщики, то шансы предприятия признать расходы заметно увеличатся. Учет расходов на бытовую технику Стоимость бытовой техники, необходимой организации для осуществления текущей деятельности, уменьшает облагаемую налогом прибыль.

Срок эксплуатации такой техники, как правило, больше одного года. Поэтому она учитывается в составе основных средств. На это указано в пункте 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв.

приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н). В зависимости от стоимости технику можно сразу списать на расходы или учитывать как объект основных средств и начислять по ней амортизацию. Если техника недорогая и стоит менее 10 000 руб., её как в бухгалтерском, так и в налоговом учете можно сразу списать на расходы.

Сумму затрат в составе материальных расходов относят на счет 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу».

При этом НДС по имуществу, используемому для создания нормальных условий труда, учитывается в общем порядке.

Его можно будет принять к вычету после оприходования техники при наличии счёта-фактуры и документа, подтверждающего оплату.

Пример 1 ООО «Рассвет» не имеет своей столовой. Для обеспечения работникам условий для приёма пищи, общество приобрело микроволновую печь стоимостью 4720 руб., в том числе НДС – 720 руб.

Печь установлена в отдельной комнате офиса.

К трудовым договорам с работниками были составлены дополнительные соглашения о том, что фирма обязуется обеспечить им условия для приёма пищи. Покупку печи бухгалтер «Рассвета» отразил в учёте следующими записями: Дебет 60 Кредит 51 – 4720 руб. – оплачена микроволновая печь; Дебет 08 Кредит 60 – 4000 руб.
– оплачена микроволновая печь; Дебет 08 Кредит 60 – 4000 руб.

(4720 – 720) – оприходована полученная от продавца микроволновая печь; Дебет 19 Кредит 60 – 720 руб.

– учтен НДС по оприходованной технике; Дебет 01 Кредит 08 – 4000 руб. – печь введена в эксплуатацию; Дебет 26 Кредит 01 – 4000 руб. – списана на расходы стоимость микроволновой печи.

Несмотря на то, что стоимость печи списана, она продолжает оставаться неамортизируемым объектом основных средств. Поэтому на печь нужно завести инвентарную карточку по форме ОС-6. Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 720 руб.

– принят к вычету НДС. Облагаемую налогом прибыль ООО «Рассвет» может уменьшить на 4000 руб.

–конец примера– Если организация не сможет обосновать покупку бытовой техники, то придётся оплачивать её за счет своих средств. В налоговом учёте такие затраты не признаются в целях налогообложения прибыли.

В бухгалтерском учёте стоимость техники вместе с НДС можно списать на внереализационные расходы (независимо от стоимости) на счет 91 субсчет «Прочие расходы». В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 такие объекты не относятся к основным средствам, поскольку не используются в производственных целях. Вычесть НДС по технике, без которой производственный процесс может обойтись, нельзя.

И неважно, есть у фирмы счет-фактура или нет. Это следует из ранее упомянутого письма МНС России от 21.01.03 № 03-1-08/204/26-В088. В данном случае НДС также учитывается на счете 91 субсчет «Прочие расходы».

Пример 2 ООО «Старт» приобрело для бухгалтерии кофеварку стоимостью 2360 руб., в том числе НДС – 360 руб. В коллективном и трудовых договорах питание сотрудников не предусмотрено.

Деловые переговоры в помещении бухгалтерии не проводятся. Следовательно, эта покупка не является экономически оправданной. Стоимость кофеварки не уменьшает облагаемую налогом прибыль.

Рекомендуем прочесть:  Как вернуть косметику в рив гош

Бухгалтер ООО «Старт» отразил покупку кофеварки в учёте следующими записями: Дебет 60 Кредит 51 – 2360 руб.

– оплачена кофеварка; Дебет 91-2 Кредит 60 – 2000 руб. (2360 – 360) – списана стоимость кофеварки (без НДС); Дебет 19 Кредит 60 – 360 руб. – учтен НДС по приобретенной кофеварке; Дебет 91-2 Кредит 19 – 360 руб.

– списан НДС, не подлежащий вычету.

–конец примера– Материал предоставлен журналом . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Учитываем расходы на содержание кухни для сотрудников

Вы здесь Опубликовано 2012-12-28 07:07 пользователем DM2 Выполняя требования законодательства, компании оборудуют помещения для приема пищи.

Учет расходов на такие цели имеет ряд своих особенностей.

Рекомендуем бухгалтеру ознакомиться с основными из них и быть готовым к возможным последствиям.

Нередко в качестве соцпакета компании предоставляют бесплатное питание для своих сотрудников. Для этого хозяйствующие субъекты организуют собственные столовые, заказывают обеды в офис или просто выплачивают компенсацию на питание. Но это правило применимо скорее для крупных компаний.

Небольшим фирмам целесообразнее было бы оборудовать небольшую комнату для приема пищи.

Многие так и поступают. Организация таких мест для приема пищи вызывает много вопросов.

Можно ли учесть суммы на оборудование комнат для приема пищи в составе затрат?

Как к подобным расходам относятся налоговые органы? Какие установлены требования для таких помещений? Попробуем разобраться. Требования законодательства Согласно положениям статьи 163 Трудового кодекса, работодатель обязан обеспечить сотрудников нормальными условиями труда.

К ним, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.

Более того, статьей 223 Трудового кодекса определено, что обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда возлагается на работодателя. В связи с этим руководством компании по установленным нормам оборудуются:

  1. санитарные посты с аптечками, укомплектованными набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой медицинской помощи; а также устанавливаются аппараты (устройства) для обеспечения работников горячих цехов и участков газированной соленой водой и др.
  2. помещения для оказания медицинской помощи;
  3. санитарно-бытовые помещения;
  4. комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки;
  5. помещения для приема пищи;

Требования по созданию комнат дл я приема пищи установлены санитарными нормами.

Они содержатся в пунктах 5.48–5.51 Свода правил СП 44.13330.2011 «Административные и бытовые здания. Актуализированная редакция СНиП 2.09.04-87», утвержденного приказом Минрегиона России от 27 декабря 2010 г. № 782 (далее – Правила). Какие же требования предъявляют Правила к организации питания на производстве?

Так, Правилами предусмотрено, что при проектировании производственных предприятий должны быть предусмотрены столовые, рассчитанные на обеспечение всех работающих общим, диетическим, а в некоторых случаях – лечебно-профилактическим питанием. При численности сот рудников более 200 человек в смену необходимо предусматривать столовую, работающую на полуфабрикатах, а при численности до 200 человек – столовую-раздаточную.

При численности работников в наиболее многочисленной смене до 30 человек следует оборудовать комнату для приема пищи. В соответствии с пунктом 2.52 указанных Правил в помещении для приема пищи должны быть умывальник, стационарный кипятильник, электрическая плита и холодильник. Полагаем, что кипятильник можно заменить на электрический чайник, а электрическую плиту на микро- волновую печь.
Полагаем, что кипятильник можно заменить на электрический чайник, а электрическую плиту на микро- волновую печь.

Если на предприятии работает до 10 человек в смену, то вместо комнаты приема пищи следует предусмотреть в гардеробной дополнительное место площадью 6 кв. м с установкой стола для приема пищи.

Налоговый учет Можно ли расходы, связанные с оборудованием и содержанием комнат для приема пищи, учесть в облагаемой базе по налогу на прибыль? По этому поводу чиновники финансового ведомства не раз высказывали свою точку зрения.

К примеру в письме от 26 сентября 2011 г. № 03-03-06/2/149 отмечается, что затраты, связанные с оборудованием и содержанием помещений для приема пищи, относятся к расходам налогоплательщика на обеспечение нормальных условий труда. В обоснование своей позиции они указывают, что подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относят затраты на обеспечение нормальных условий и мер по технике безопасности для сотрудников.

Значит, затраты, связанные с оборудованием и содержанием помещений для приема пищи, можно признать в качестве таковых.

Это важно В случае приобретения имущества стоимостью свыше 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев по нему необходимо начислять амортизацию. Подпункт 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса не имеет расшифровки, что именно следует понимать под нормальными условиями труда. Полагаем, что к указанным расходам можно относить затраты на приобретение холодильника, микроволновки и других электробытовых товаров.
Полагаем, что к указанным расходам можно относить затраты на приобретение холодильника, микроволновки и других электробытовых товаров.

Подобная ситуация рассмотрена в письме Минфина России от 14 июля 2011 г. № 03-03-06/2/112. В нем налогоплательщик спрашивает, можно ли учесть в базе по налогу на прибыль затраты на приобретение организацией холодильников, микроволновых печей, посуды, столов, стульев, чайников для комнаты для приема пищи при условии, что такое помещение оборудовано в соответствии с требованиями трудового законодательства.

Чиновники полагают, что такие затраты компания вправе учесть при расчете налога на прибыль. Поскольку комната для приема пищи не является объектом обслуживающих производств, ее создание связано с обеспечением нормальных условий труда. Следовательно, траты на обустройство таких комнат могут быть учтены в базе по налогу на прибыль на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

В указанной норме закона отмечается, что к прочим расходам (связанным с производством и реализацией) относятся затраты, связанные с со- держанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы, включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи.

О том, что расходы на содержание кухни, столовой, раздаточной, моечной можно учесть в базе по налогу на прибыль, говорится в письме УФНС России по г.

Москве от 24 марта 2006 г. № 20-12/22759. Если стоимость приобретенной техники более 40 000 рублей, а срок ее полезного использования превышает 12 месяцев, по ней нужно начислять амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ, письмо Минфина России от 26 сентября 2011 г.

№ 03-03-06/2/149). В постановлении ФАС Московского округа от 26 января 2009 г. № КА-А40/13294-08 рассмотрена ситуация, когда в ходе налоговой проверки налоговый орган исключил из состава расходов суммы начисленной амортизации по таким основным средствам, как оборудование для хранения продуктов питания, приготовления и приема пищи, в том числе: шкафы для кофе-пойнт, кофе-пойнт перегородки, льдогенератор, машины посудомоечные, мини-кухни, печи СВЧ, электрические плиты, холодильная витрина, барная стойка, соковыжиматели, кофемашины. Но судьи не согласились с таким решением и указали, что приобретение указанного имущества экомомически обосновано и направлено на обеспечение нормальных и здоровых условий в работе сотрудников общества.

В более ранних письмах Минфина России чиновники придерживались противоположного мнения и отмечали, что бытовая техника, используемая для нужд работников, не признается амортизируемым имуществом (письмо от 6 мая 2005 г. № 03-06-01-04/246). В качестве обоснования своей позиции они указывали, что такое имущество не используется в качестве средств труда и поэтому не амортизируется. Имеются судебные решения, подтверждающие данную точку зрения, например, постановление ФАС Московского округа от 27 марта 2008 г.

№ КА-А40/2214-08. Внимание Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, фирма вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет такие затраты (п.

4 ст. 252 НК РФ). Значит, оборудуя комнату для приема пищи и приобретая для нее электроприборы (холодильники, микроволновки и прочее), подобные расходы можно учесть на основании либо подпункта 7, либо подпункта 48 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Эту же позицию подтверждает арбитражная практика. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного окру га от 26 декабря 2005 г. № А44-2051/2005-9 сообщается, что общество правомерно учло в составе расходов затраты на приобретение электрочайников, холодильников, водонагревателей, напольных вентиляторов, тепловентиляторов.

Поскольку они произведены для надлежащего режима работы и отдыха для работников, занятых на вредном производстве.

А в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2007 г.

№ Ф04-1822/2007 арбитры подтвердили, что организация обоснованно включила в состав расходов по налогу на прибыль расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, таких как холодильник, чайник, микроволновая печь, морозильная камера, электроплита, пылесос, стол обеденный, обогреватели, телевизор, подставка, лампа настольная, громкоговорящая связь, стойка с микрофоном, зеркала. Судьи признали, что эти товары приобретались компанией в соответствии с распоряжением директора «О производственной необходимости», использовались для обустройства помещений горячего питания работников в общественное время, поскольку столовая отсутствует. Ко всему прочему произведенные расходы обоснованы и направлены на обеспечение нормальных условий труда.

Для того чтобы не иметь претензий со стороны налоговых органов, необходимо сделать такие расходы соответствующими принципам статьи 252 Налогового кодекса, а именно: они должны быть обоснованы и документально подтверждены, а также произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Документальное оформление Что касается обоснования произведенных расходов, затраты на оборудование помещений для принятия пищи имели должное документальное подтверждение.
Документальное оформление Что касается обоснования произведенных расходов, затраты на оборудование помещений для принятия пищи имели должное документальное подтверждение. В первую очередь стоит данное правило закрепить в трудовых или коллективных договорах с работниками.

Следует сделать ссылку на требования Правил и прописать, что работодатель обязан создать нормальные условия для труда, а также обеспечить сотрудников комнатой для принятия пищи, создать условия для хранения продуктов, приготовления и подогрева пищи. Такую же формулировку можно использовать для учета салфеток, полотенец, мыла и др. Еще одним не менее важным документом является приказ руководителя о том, что оборудуется комната для приема пищи, а также о приобретении необходимой для нее бытовой техники.

Разумеется, должны быть в наличии авансовые отчеты, товарные накладные, чеки и прочие документы, которые подтвердят покупку этого имущества.

Чистящие и моющие средства Обустройство процесса приема пищи невозможно без наведения порядка в помещении. Значит, компании вынуждены покупать моющие и чистящие средства.

По мнению финансового ведомства, расходы на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии (одноразовых бумажных полотенец, салфеток, чистящих средств и т. д.) относятся к расходам на хозяйственные нужды и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в составе материальных расходов при условии их соответствия требованиям статьи 252 Налогового кодекса (подп.

2 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 11 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/229). НДС Сумму НДС по приобретенным товарам организация может принять к вычету после принятия их на учет и при наличии счета- фактуры. Такие действия можно произвести на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса.

Однако налоговики нередко отказывают в вычетах, поскольку считают, что они экономически не обоснованы и не связаны с производственной деятельностью. Судебная практика складывается иначе, и судьи позволяют принять к вычету НДС по товарам для обустройства комнат для приема пищи (постановления ФАС Уральского округа от 15 октября 2007 г.

№ Ф09-8348/07-С2, ФАС Центрального округа от 31 ян- варя 2007 г. № А08-13527/05-7, ФАС Поволжского округа от 28 октября 2008 г.

№ А55-865/08). Пример Организация по решению руководителя приобрела электрический чайник стоимостью 2500 руб., в том числе НДС 382 руб. Электрический чайник стоит отнести к материально- производственным запасам (ПБУ 5/01

«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету »Учет материально- производственных запасов»»

, утв.

приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н). Бухгалтеру компании приобретение такого имущества необходимо отразить следующими проводками: ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет» – 2500 руб. – произведена оплата поставщику; ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 2118 руб.

– отражено приобретение электрического чайника; ДЕБЕТ 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 382 руб.

– отражен НДС; ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» КРЕДИТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 382 руб.

– принята к вычету сумма НДС; ДЕБЕТ 26 «Общехозяйственные расходы» КРЕДИТ 10 «Материалы» – 2118 руб. – списана на общехозяйственные расходы стоимость чайника. Ю.Л. Терновка, редактор-эксперт «Практическая бухгалтерия» Рубрика: Ключевые слова: Оцените публикацию +1 0 -1

Тест для самопроверки

  • Может, если имеются документы, подтверждающие необходимость таких затрат для обеспечения нормальных условий труда
  • Может, если применяет упрощенную систему налогообложения
  • Может, если данные расходы включены в соответствующий план мероприятий по улучшению условий труда в организации
  • Нет, не нужно — эти предметы прямо названы в Типовом перечне, утвержденном Минздравом
  • Налоговый кодекс такого требования не содержит, но такой документ усилит позицию организации в случае спора
  • Да, нужно
  • Не может, если применяет упрощенную систему налогообложения
  • Не может, поскольку эти предметы не указаны в Типовом перечне, утвержденном Минздравом
  • Не может ни при каких условиях
  • По решению руководителя в организации создается комната приема пищи. Для нее закупаются холодильник, СВЧ-печь, три чайника и кофеварка. Нужно ли организации утверждать собственный план мероприятий по улучшению условий труда для учета расходов на данные предметы бытовой техники?
    • Да, нужно
    • Нет, не нужно — эти предметы прямо названы в Типовом перечне, утвержденном Минздравом
    • Налоговый кодекс такого требования не содержит, но такой документ усилит позицию организации в случае спора
    • Организация не имеет права утверждать подобный документ — это прерогатива региональных органов здравоохранения
  • Организация не имеет права утверждать подобный документ — это прерогатива региональных органов здравоохранения
  • Может, поскольку эти предметы указаны в Типовом перечне, утвержденном Минздравом
  • Может ли организация, занимающаяся реализацией турпутевок и не имеющая производственных помещений, учесть расходы на кондиционеры и вентиляторы?

    • Может, если применяет упрощенную систему налогообложения
    • Не может, если применяет упрощенную систему налогообложения
    • Может, если имеются документы, подтверждающие необходимость таких затрат для обеспечения нормальных условий труда
    • Не может ни при каких условиях
  • По решению руководителя в организации создается комната приема пищи.

    Для нее закупаются холодильник, СВЧ-печь, три чайника и кофеварка.

    Может ли организация учесть в расходах затраты на приобретение данной бытовой техники?

    • Может, поскольку эти предметы указаны в Типовом перечне, утвержденном Минздравом
    • Не может, поскольку эти предметы не указаны в Типовом перечне, утвержденном Минздравом
    • Может, если данные расходы включены в соответствующий план мероприятий по улучшению условий труда в организации
    • Может, если данные расходы включены в соответствующий план мероприятий по улучшению условий труда в организации, обоснованы и документально подтверждены
  • Может, если данные расходы включены в соответствующий план мероприятий по улучшению условий труда в организации, обоснованы и документально подтверждены

Популярное за неделю165 6088 48222 16341 91479 695

УЧЕТ ПОСУДЫ И СТОЛОВЫХ ПРИБОРОВ

И.В. Артемова,главный бухгалтер, консультант С учетом посуды и столовых приборов сталкивается большинство учреждений. Посуда бывает столовая и кухонная, аптечная, а также лабораторная.

Отдельные предметы посуды могут являться основными средствами учреждения. Бухгалтеру необходимо знать обо всех нюансах учета такой посуды.

Реализация инвентаря

Ситуация: как организации на ОСНО отразить в бухучете и при налогообложении реализацию инвентаря стоимостью менее 40 000 руб. со сроком полезного использования более 12 месяцев, если расходы на его приобретение были списаны при передаче в эксплуатацию?

Если срок полезного использования хозяйственного инвентаря превышает 12 месяцев, то после передачи этого имущества в эксплуатацию организация .

Для этого можно использовать ведомости учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации или забалансовые счета. (например, счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»).

При реализации инвентаря, расходы на приобретение которого были уже списаны на затраты, в бухгалтерском учете отразите прочий доход в размере причитающихся к получению денежных средств (абз.

6 п. 7, п. 10.1 ПБУ 9/99). Одновременно стоимость инвентаря спишите с забалансового счета (сделайте отметку о списании в ведомости учета хозяйственного инвентаря).

Поскольку при передаче инвентаря в эксплуатацию его стоимость была полностью списана на затраты, при реализации этого имущества расходов не возникает (п. 18 ПБУ 10/99). Выручку от реализации инвентаря (за вычетом НДС) признайте доходом от реализации (п.

1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). По общему правилу при реализации имущества, которое не признается амортизируемым, организация вправе уменьшить доход от реализации на цену приобретения данного имущества (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Так как организация вправе самостоятельно определить порядок списания такого объекта с учетом срока его использования и других экономических показателей, на момент продажи расходы на приобретение инвентаря могут быть списаны полностью или частично.

Например, при равномерном списании в течение нескольких отчетных периодов.

При передаче инвентаря в эксплуатацию его стоимость уже была учтена в составе расходов, поэтому повторно учитывать ее при расчете налога на прибыль нельзя. Недосписанную сумму затрат на приобретение учтите в расходах в полной сумме (п. 5 ст. 252, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

На стоимость реализованного имущества начислите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), а также выставите покупателю счет-фактуру (п.

3 ст. 168 НК РФ). Подробнее об этом см. . Пример отражения в бухгалтерском учете и при налогообложении реализации хозяйственного инвентаря, расходы на приобретение которого были отнесены на затраты при его передаче в эксплуатацию.

Организация контролирует сохранность инвентаря с помощью забалансового учета ООО «Альфа» в январе приобрело компьютерный стол стоимостью 11 800 руб.

(в т. ч. НДС – 1800 руб.) для установки в офисе. Согласно учетной политике для целей бухучета объекты основных средств стоимостью менее 40 000 руб. списываются на расходы при передаче их в эксплуатацию и учитываются на забалансовом счете 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Поэтому после установки стола в офисе бухгалтер «Альфы» списал стоимость стола на расходы и принял этот объект к забалансовому учету.

В июле было принято решение обновить офисную мебель, а компьютерный стол продать одному из сотрудников. По договору купли-продажи стоимость стола составила 9440 руб. (в. т. ч. НДС – 1440 руб.). В бухучете «Альфы» перечисленные хозяйственные операции были отражены следующим образом.

В январе: Дебет 10-9 Кредит 60 – 10 000 руб.

(11 800 руб. – 1800 руб.) – оприходован на склад компьютерный стол; Дебет 19 Кредит 60 – 1800 руб.

– отражен входной НДС; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 1800 руб. – принят к вычету входной НДС по имуществу, приобретенному для использования в деятельности, облагаемой НДС; Дебет 26 Кредит 10-9 – 10 000 руб. – списана стоимость компьютерного стола (при передаче в офис); Дебет 013 – 10 000 руб.

– принят к забалансовому учету компьютерный стол, стоимость которого отнесена на затраты. В июле: Дебет 62 Кредит 91-1 – 9440 руб. – отражена выручка от реализации компьютерного стола; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 1440 руб.

– начислен НДС с выручки; Кредит 013 – 10 000 руб. – списан с забалансового учета компьютерный стол в связи с продажей. При расчете налога на прибыль за девять месяцев бухгалтер «Альфы»: – включил в состав доходов выручку от реализации стола (без НДС) в сумме 8000 руб.

(9440 руб. – 1440 руб.); – включил в состав расходов стоимость компьютерного стола, переданного в эксплуатацию в январе, в сумме 10 000 руб.

Способ учета спецоснастки выбирает компания

Организация закупила пресс-формы (стоимостью более 600 тыс.

руб. за единицу) и матрицы (стоимостью более 70 тыс. руб. за единицу), срок эксплуатации которых более 1 года.

Они будут переданы на завод контрагента для изготовления изделий исключительно по нашим заказам.

Есть ли налоговые риски при этом и как правильно квалифицировать и учитывать формы и матрицы?

— Налоговых рисков нет. Вы передаете подрядчику свое оборудование для изготовления вашего заказа. Право собственности на оборудование и изготовленную продукцию принадлежит вашей компании как заказчику, , , . Формы и матрицы являются специальной оснасткой, .

Но поскольку их стоимость превышает 40 тыс. руб. за единицу, в бухучете безопаснее учитывать их как объекты основных средств. Погашать стоимость спецоснастки можно пропорционально объему выпущенной продукции, линейным способом или полностью в момент передачи в производство.

В налоговом учете, если стоимость объекта более 100 тыс.

руб., нужно учесть его в составе ОС и списывать стоимость посредством амортизации, . А вот если стоимость объекта до 100 тыс.

руб. включительно, то можно списать ее: •или на текущие расходы при передаче в эксплуатацию подрядчику; •или в течение более одного отчетного периода, чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учеты.

Законодательные акты по теме

Акты представлены следующими документами: Приказ Минторговли СССР от 29.12.1982 N 276 «Об утверждении Среднеотраслевых норм эксплуатационных потерь столовой посуды, приборов, столового белья, санспецодежды, производственного инвентаря на предприятиях общественного питания и Инструкции о порядке их применения» Рекомендации по учету движения столовой посуды, приборов и инвентаря Источник: https://kfin.pro/buhgalterskiy-uchet-posudy/

Сроки эксплуатации посуды

В результате физического и морального износа основные средства предприятий приходят в негодность, что делает невозможным их дальнейшую эксплуатацию в текущей деятельности. В этом случае необходимо оформить их списание и осуществить демонтаж.

Списание выбывшего основного средства и металла, полученного при его разборке, нужно произвести следующим образом.

Инструкция 1 Оформите хозяйственную операцию по списанию, составив документы: — приказ о назначении комиссии по списанию основных средств;- акт о признании основного средства непригодным для эксплуатации;- приказ о списании основного средства с приходом металлолома. Акт о признании основного средства непригодным для эксплуатации подписывается всеми членами комиссии по списанию.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+