Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Что такое контролируемые сделки 2016 критерии таблица

Что такое контролируемые сделки 2016 критерии таблица

Что такое контролируемые сделки 2016 критерии таблица

Оглавление:

Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами (критерии 2017 года)


Контролируемые сделки подразделяются на:

  1. сделки взаимозависимых субъектов;
  2. приравненные к ним сделки.

Рассмотрим каждый вид в отдельности. Признаки взаимозависимости в целях налогообложения содержатся в НК РФ. Вот некоторые из них:

  1. участие одного юр. лица в другом, если доля участия превышает 25 процентов;
  2. родственные отношения.
  3. взаимозависимость вследствие должностного подчинения;

Более подробно критерии можно узнать, ознакомившись с . НК РФ прямо указывает на то, что данный перечень критериев исчерпывающим не является и может дополняться судом.

Взаимозависимые субъекты могут стать объектом специального контроля, заключив сделку, если:

  1. одна сторона исчисляет налог с прибыли согласно , а другая — нет;
  2. одна сторона (или несколько сторон сделки) является спецрежимником, а другая сторона (стороны) не является;
  3. сторона сделки участвует в инвестпроекте, вследствие чего имеет льготы по налогу на прибыль.
  4. доходы по сделкам взаимозависимых лиц составляют свыше 1 млрд. руб.;

Осуществление контролируемых сделок само по себе ответственность не влечет.

Важно отметить, что действующие критерии контролируемых сделок по сравнению с 2016 годом претерпели некоторые изменения.

В частности, дополнен подпунктом 8, содержащим критерий наличия у одной из сторон сделки статуса исследовательского корпоративного центра, отраженного в законе, регулирующем деятельность «Сколково», освобожденного от уплаты НДС.

Порядок же применения перечня (таблицы) контролируемых сделок в 2016 и в текущем году одинаков. Для конкретных видов сделок из числа указанных в предусмотрены лимиты в десятки миллионов рублей.

Лишь превышая эти лимиты, стороны рискуют стать объектом рассматриваемого контроля.

Контролируемые сделки на 2018 год: критерии в таблице

В зависимости от выбранной системы налогообложения, она может быть и завышенной.

От подобного действия может происходить увеличение базы, которая потом применяется для проведения вычета. Во всех случаях изменение цены может негативно влиять на количество налогов. Это также является незаконным.

Отметим, что несмотря на то, что предприниматели регулярно заключают сделки, далеко не все из них являются интересными для представителей Федеральной налоговой службы. В законодательстве говорится про обязанность плательщиков налогов уведомлять ФНС о совершенных в 2018 году сделках контролируемого типа.

Отметим, что форма уведомлений и порядок заполнения документа в электронной форме утверждены на законодательном уровне.

Контролируемые сделки и лимиты годового оборота

Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием осуществляется на международном уровне и на уровне национальных законодательств.

С 2010 года действует Руководство Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по трансфертному ценообразованию для многонациональных корпораций и налоговых служб (OECD Transfer Pricing guidelines, 2010) В 2013 году по просьбе G20 на заседании Совета Министров ОЭСР была принята Декларация о BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Декларация представляет собой план действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

В рамках плана BEPS предполагается разработка правил трансфертного ценообразования (ТЦО), которые позволят повысить прозрачность сделок между компаниями путем сбора дополнительной информации, а также снизить издержки для бизнеса.

В Российской Федерации с 1 января 2012 вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ (Закон 227-ФЗ).

Закон 227-ФЗ, который дополнил Налоговый кодекс РФ разделом V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании». Его положения направлены, в том числе, на предотвращение вывода налоговой прибыли за пределы РФ, исключение возможностей манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми налогоплательщиками, налогоплательщиками, применяющими различные режимы налогообложения внутри страны.
Его положения направлены, в том числе, на предотвращение вывода налоговой прибыли за пределы РФ, исключение возможностей манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми налогоплательщиками, налогоплательщиками, применяющими различные режимы налогообложения внутри страны.

Правила пришли на смену ст. 40

«Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения»

и ст. 20 «Взаимозависимые лица» НК РФ. Закон 227-ФЗ закрепил основной «мировой» принцип регулирования трансфертного ценообразования — «принцип вытянутой руки».

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках включает: традиционный титульный лист и три раздела, при этом первый раздел включает два подраздела с буквенным обозначением А и Б.

В подразделах 1А и 1Б нужно отразить информацию о сделке и ее предмете. Разделы 2 и 3 расскажут об участниках сделки. Подраздел 1А заполняется отдельно на каждую прошедшую сделку или совокупность однотипных сделок.

Часть данного раздела очень похожа на анкету, в которой нужно выбрать верное утверждение и поставить нужный код.

Коды указаны прямо в уведомлении. Подраздел 1Б является дополнением и расшифровкой информации из подраздела 1А.

Здесь отчитывающееся лицо указывает наименование товаров/работ, реквизиты договоров, страну происхождения и стоимость предмета сделки и т.п. Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А.

То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки.

Разделы 2 и 3 содержат регистрационные данные о лицах, с которыми заключены сделки. Отличие лишь в том, что в разделе 2 указывают участников — юридических лиц, а в разделе 3 участников — физических лиц. Полная инструкция по заполнению уведомления находится в .

Контролируемые сделки 2018: критерии, штрафы

В Российской Федерации действует основной «мировой» принцип регулирования трансфертного ценообразования — «принцип вытянутой руки».

Согласно принципу для целей налогообложения величина цен (выплат) по сделкам между взаимозависимыми и приравненными к ним лицами пересчитывается по отношению к рыночным значениям таким образом, как если бы компании были независимы. Цены проверяют не по всем сделкам подряд, а только по контролируемым.Рекомендуем прочесть: С какого срока уходят в декретный отпуск 2020Положения раздела имеют своей целью в том числе предотвращение вывода налоговой прибыли за пределы РФ, исключение возможностей манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми налогоплательщиками, налогоплательщиками, применяющими различные режимы налогообложения внутри страны.
Цены проверяют не по всем сделкам подряд, а только по контролируемым.Рекомендуем прочесть: С какого срока уходят в декретный отпуск 2020Положения раздела имеют своей целью в том числе предотвращение вывода налоговой прибыли за пределы РФ, исключение возможностей манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми налогоплательщиками, налогоплательщиками, применяющими различные режимы налогообложения внутри страны.

Эти правила пришли на смену ст. 40

«Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения»

и ст. 20 «Взаимозависимые лица» НК РФ.

Сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами

Сделки признаются контролируемыми, если обороты по ним превышают 60 млн.

руб. в год и выполняется одно из нижеуказанных условий: Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли.

Предметом таких сделок должны являться товары, входящие в состав следующих товарных групп:

  1. драгоценные металлы и драгоценные камни
  2. цветные металлы
  3. черные металлы
  4. нефть и товары, выработанные из нефти
  5. минеральные удобрения

Сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются оффшорная зона из Минфина РФ.

Совокупность сделок по реализации товаров (работ, услуг), совершенных с участием формальных посредников.

Такие сделки совершены с участием значительного количества лиц (посредников), которые не являются взаимозависимыми, однако не выполняют никакие дополнительные функции, кроме как организация реализации товаров (работ, услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом, не несут риски, не используют активы.

Необходимо отметить, что суд может признать сделку контролируемой, даже если она не обладает указанными признаками. Это возможно при наличии достаточных оснований полагать, что данная сделка входит в группу однородных сделок, совершенных в целях сокрытия контролируемой сделки.

Организации и физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами, в случае если отношения между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок.

Форма уведомления

В уведомлении указывается следующая информация:

  1. сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов;
  2. применяемые методы ценообразования.
  3. сведения об участниках сделок;
  4. предметы сделок;

Форма, электронный формат и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 27.07.2012 N понимается под сделкой
Контролирующие органы неоднократно разъясняли, что термин «сделка» для целей налогообложения Налоговым кодексом не определен, поэтому это понятие используется в значении, применяемым гражданским законодательством РФ (см. письма Минфина России от 04.08.2015 № 03-01-18/44884, от 13.01.2014 № 03-01-18/352).

В соответствии с ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 153 ГК РФ). В «1С:Бухгалтерии КОРП» редакции 3.0 под сделкой понимаются хозяйственные операции, отраженные в учетной системе. В большинстве случаев одна сделка — это отдельная строка первичного документа.

При автоматическом формировании первоначального списка контролируемых сделок в программе анализируется 17 видов документов — Реализация (акт, накладная), Поступление (акт, накладная), Отчет о розничных продажах, Поступление оборудования, Поступление НМА, Передача ОС, Передача НМА и т.

д.

Контролируемые сделки: исключения из правил

Даже при соответствии сделок критериям контролируемости, в отдельных случаях признаваться таковыми они не будут. Сюда можно отнести, в частности, такие случаи ():

  1. стороны сделки удовлетворяют одновременно следующим требованиям:
  2. стороны сделки являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с НК РФ (за исключением сделок, предметом которых является добытое полезное ископаемое, облагаемой НДПИ по налоговой ставке, установленной в %);

а) зарегистрированы в одном субъекте РФ; б) не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов РФ, а также за пределами РФ; в) не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ; г) не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль; д) отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с ;

  1. сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Контролируемые сделки в 2017: критерии, таблица

Взаимозависимыми компании имеют прекрасную возможность манипулировать ценами, тем самым занижая налоговую базу за счет регулирования размера доходов, расходов или убытков для целей налогообложения.

При перераспределении доходов и расходов успешно используются структуры в низконалоговых юрисдикциях.Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием осуществляется на международном уровне и на уровне национальных законодательств. С 2010 года действует Руководство Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по трансфертному ценообразованию для многонациональных корпораций и налоговых служб (OECD Transfer Pricing guidelines, 2010) В 2013 году по просьбе G20 на заседании Совета Министров ОЭСР была принята Декларация о BEPS (Base Erosion and Profit Shifting).Декларация представляет собой план действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

В рамках плана BEPS предполагается разработка правил трансфертного ценообразования (ТЦО), которые позволят повысить прозрачность сделок между компаниями путем сбора дополнительной информации, а также снизить издержки для бизнеса.В Российской Федерации с 1 января 2012 вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ (Закон 227-ФЗ). Закон 227-ФЗ, который дополнил Налоговый кодекс РФ разделом V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении.

Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Соглашение о ценообразовании».Его положения направлены, в том числе, на предотвращение вывода налоговой прибыли за пределы РФ, исключение возможностей манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми налогоплательщиками, налогоплательщиками, применяющими различные режимы налогообложения внутри страны.

Правила пришли на смену ст. 40

«Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения»

и ст. 20 «Взаимозависимые лица» НК РФ.

Закон 227-ФЗ закрепил основной «мировой» принцип регулирования трансфертного ценообразования — «принцип вытянутой руки».

Какие сделки не признаются контролируемыми?

Не признаются контролируемыми следующие сделки (вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п. п. 1-3 ст. 105.14 НК РФ): 1) сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с НК РФ (за исключением сделок, предметом которых является добытое полезное ископаемое, признаваемое объектом налогообложения НДПИ, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах, а также сделок, доходы (расходы) по которым учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья); 2) сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:

  1. отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 2-7 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ;
  2. указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
  3. указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ;
  4. указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов РФ, а также за пределами РФ;
  5. указанные лица зарегистрированы в одном субъекте РФ;

3) сделки между налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.2 НК РФ, совершаемые ими при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в отношении одного и того же месторождения (участка недр до выделения на соответствующем участке недр первого нового морского месторождения углеводородного сырья); 4) межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно); 5) в области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 19.07.1998 № 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами»; 6) сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками; 7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация.

Как уведомить налоговую о контролируемой сделке

Каждый участник сделки, признаваемой контролируемой, обязан подать в налоговую уведомление не позднее 20 мая года, следующего за отчетным.Форму уведомления, а также порядок ее заполнения, ФНС утвердила приказом от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249.Отличия от действовавшей ранее формы чисто технические:

  1. заменены классификаторы ОКВЭД и ОКП на ОКВЭД2 и ОКПД2;
  2. в поле 2.11 раздела 1Б теперь можно прописать цену сделки в иностранной валюте, но итоговую стоимость в поле 2.14 по-прежнему указывают в рублях.
  3. раздел 1А дополнили ячейкой 140, в которой приводят сведения о плательщиках налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Кроме того, уточнили порядок заполнения для комитентов (принципалов), если сделка совершена комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за их счет. Порядок больше не содержит пункт 7.23, который содержал перечень случаев, при которых можно не заполнять раздел 1Б.

Принцип «вытянутой руки» в трансфертном ценообразовании

Согласно принципу «вытянутой руки» для целей налогообложения величина цен (выплат) по сделкам между взаимозависимыми и приравненными к ним лицами пересчитывается по отношению к рыночным значениям, как если бы компании были независимы. Цены проверяют не по всем сделкам подряд, а только по контролируемым.

Какие сделки считались контролируемыми раньше?


Согласно устаревшей редакции контролируемыми называли сделки:

  1. с взаимозависимым лицом на , если годовая сумма доходов по сделкам больше 60 млн руб.;
  2. с взаимозависимым лицом – плательщиком ЕСХН или , если годовая сумма доходов по сделкам больше 100 млн руб.;
  3. с взаимозависимым лицом – иностранной организацией, в том числе офшорной компанией, или независимо от суммы (письма Минфина России от 10.05.2016 , ФНС России от 17.08.2017 );
  4. с , если годовая сумма доходов по сделкам больше 60 млн руб.;
  5. с российским , если годовая сумма доходов по сделкам больше 1 млрд руб. ( Минфина России от 06.07.2017 № 03-12-11/1/42985);
  6. импорт и экспорт нефти, нефтепродуктов, цветных и драгоценных металлов, если годовая сумма доходов по сделкам с одним лицом больше 60 млн руб. ( Минфина России от 10.02.2014 № 03-01-18/5229).

Помощник подготовки уведомления

Для удобства работы с контролируемыми сделками в программе предназначен о контролируемых сделках (рис.

1), доступ к которому осуществляется по гиперссылке (раздел Отчеты — Контролируемые сделки).

Подготовка уведомления о контролируемых сделках состоит из трех основных этапов:

  1. указание дополнительных сведений для объектов, которые попали в список контролируемых сделок, созданный на первом этапе;
  2. ввод первоначальных сведений и заполнение списка контролируемых сделок;
  3. анализ сводной информации, формирование, проверка и выгрузка уведомления о контролируемых сделках в электронном виде для передачи в налоговые органы.

Для заполнения уведомления пользователю достаточно выполнить все действия, последовательно переходя по гиперссылкам, которые сгруппированы в форме Помощника в соответствии с перечисленными этапами.

Какие налоги присутствуют в 2018 году

Достаточно часто представители предпринимательской сферы нашей страны задаются вопросом того, все ли налоги могут попадать под контроль налоговиков? В 2018 году законодательство включает в себя ограниченный список налогов.

Их полнота исчислений может контролироваться:

  • Налогом на доходы физлиц, который был уплачен от доходов, полученных предпринимательством или предоставлением частных услуг.
  • Налог на добавленную стоимость. НДС используется если один из участников сделки, не является плательщиком НДС или по определенным причинам освобожден от их уплаты.
  • Налогом с прибыли, которая была получена организацией.
  • НДПИ. В данном случае в качестве предмета сделки выступают добытые ископаемые. При их добыче налогообложение осуществляется по ставке, которая измеряется в процентах.

Контролируемые сделки в 2018 году: критерии, таблица

Но на ревизиях налоговики сейчас проверяют цены по любым сделкам. Цель контролеров — доказать, что стороны благодаря заниженным или завышенным ценам получают необоснованную налоговую выгоду.

И судьи, и чиновники поддерживают доначисления налогов по неконтролируемым сделкам, если налоговики докажут, что цель «странных» цен — получить необоснованную налоговую выгоду.Одна из сторон сделки является обладателем лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья или является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и определяет базу для прибыли в соответствии со ст. 275.2 НК РФ.

Всегда ли взаимозависимость=контролируемость?

В соответствии с НК РФ все контролируемые сделки являются сделками между взаимозависимыми лицами.

Но не всегда справедливо обратное: не все сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми. Как правило, необходимо выполнение определенных условий.

В то же время, и круг взаимозависимых лиц с точки зрения оценки их контролируемости не ограничен только .

Кроме указанных там лиц к взаимозависимым могут быть отнесены и иные. А следовательно, и сделки между ними могут быть признаны контролируемыми.

К сделкам между взаимозависимыми лицами, которые при определенных условиях могут быть признаны контролируемыми, относятся также, к примеру (, ):

  1. сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (к примеру, нефтью, цветными металлами или минеральными удобрениями) на сумму свыше 60 млн. рублей за календарный год с одним и тем же лицом;
  2. совокупность некоторых сделок по реализации товаров между взаимозависимыми лицами через посредников, не являющихся взаимозависимыми с продавцом или покупателем;
  3. сделки, одной из сторон которых является лицо, чьим местом регистрации, жительства или местом налогового резидентства является оффшорная зона, и сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей.

Взаимозависящие фирмы по НК РФ

К зависимым фирмам, в целях определения контролируемости сделок, относят те, которые соответствуют критериям первого пункта статьи 105.14 Налогового кодекса РФ. Стоит отметить, что контракты, которые были заключены с их участием, рассматриваются Федеральной налоговой службой в качестве контролируемых, если ситуации соответствуют следующим параметрам:

  • При подписании отсутствуют «ненужные» лица.
  • Оборот за один год в соответствии с контрактом превышает отметку в 60 миллионов рублей.
  • Одна из сторон не имеет статус «Налоговый резидент Российской Федерации».
Рекомендуем прочесть:  Сколько длится состояние аффекта

Субъектами сделок контролируемого типа могут являться связанные между собой или приравненные к таким:

  • Зарубежные компании.
  • Отечественные компании.
  • и нерезиденты Российской Федерации.

Необходимо отметить, что под контроль со стороны Федеральной налоговой службы могут попасть не только являющиеся взаимозависимыми, но и другие лица, которые дали представителям налоговой повод в том, чтобы на них обратили внимание. К примеру, распространенной является ситуация, когда фирма необоснованно снижает стоимость в контракте.

Отметим, что судебные органы власти относятся к проверкам ФНС независимых лиц не очень лояльно.

Сделки, в целях контроля приравненные к сделкам взаимозависимых лиц

В качестве контролируемых НК РФ, в частности, предусматривает сделки с участием лиц, не подпадающих под критерии взаимозависимости, если эти лица:

  1. не рискуют в смысле, придаваемом понятию предпринимательской деятельности.
  2. несут лишь функцию организации перепродажи между взаимозависимыми субъектами;

Кроме этого, контроль распространяется на сделки с компаниями – резидентами стран специально установленного перечня и некоторые другие.

Что такое контролируемые сделки?

Критерии сделок в 2020 году

Контролируемые сделки – это сделки, в которых налоговые органы могут проверить соответствие цены интервалу рыночных цен.

Под сделками в данном случае подразумеваются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (письмо Минфина России от 06.06.2012 № 03-01-18/4-70).

относит к контролируемым следующие сделки: Условия признания сделки контролируемой

С 1 июня 2020 года вступит закон о порядке финансовых сделок

Председатель Комитета Государственной Думы по государственному строительству и законодательству Павел Крашенинников в интервью «Российской газете» рассказал о том, как новый закон усилит защиту людей при общении с банками, чем будут интересны и полезны новые финансовые инструменты.

Такой договор позволит использовать цивилизованные способы расчета по сделкам – как по крупным сделкам компаний, так и по сделкам между гражданами. Эскроу-агенты будут гарантировать интересы сторон при сложных расчетах, что в том числе позволит снизить криминальные риски, которые обычно возникают при передаче наличных денег.
Эскроу-агенты будут гарантировать интересы сторон при сложных расчетах, что в том числе позволит снизить криминальные риски, которые обычно возникают при передаче наличных денег.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках включает: традиционный титульный лист и три раздела, при этом первый раздел включает два подраздела с буквенным обозначением А и Б.В подразделах 1А и 1Б нужно отразить информацию о сделке и ее предмете.

Разделы 2 и 3 расскажут об участниках сделки.Подраздел 1А заполняется отдельно на каждую прошедшую сделку или совокупность однотипных сделок.

Часть данного раздела очень похожа на анкету, в которой нужно выбрать верное утверждение и поставить нужный код. Коды указаны прямо в уведомлении.Подраздел 1Б является дополнением и расшифровкой информации из подраздела 1А. Здесь отчитывающееся лицо указывает наименование товаров/работ, реквизиты договоров, страну происхождения и стоимость предмета сделки и т.п.

Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А. То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки. Разделы 2 и 3 содержат регистрационные данные о лицах, с которыми заключены сделки.

Отличие лишь в том, что в разделе 2 указывают участников — юридических лиц, а в разделе 3 участников — физических лиц.Полная инструкция по заполнению уведомления находится в Приказе ФНС от 27.07.2012 № Критерии контролируемых сделок 2020
На признание сделки контролируемой влияет несколько факторов.

В том числе доход по сделке, налоговый режим компании, вид деятельности, характер отношений между участниками сделок.

Для вашего удобства мы собрали основные критерии в таблицу (). Изучите ее, чтобы определиться, нужно ли вам отчитываться по контролируемым сделкам 2020 года в 2020 году.

Эти же критерии будут действовать для сделок, совершенных в 2020 году.

Характер контролируемой сделки Признаки, указывающие на контролируемую сделку Сумма сделки для признания ее контролируемой Участники сделки — взаимозависимые лица, которые являются резидентами РФ () Сумма цен сделок за год Совокупный доход от сделок за год не менее 1 млрд руб. Стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль (кроме ставок, предусмотренных пп.

2-4 ст. 284 НК РФ) Одна из сторон сделки платит НДПИ, а предмет сделки — добытое полезное ископаемое, признаваемое объектом налогообложения для указанной стороны Одна из сторон сделки применяет ЕСХН или ЕНВД, а сделка совершена в рамках этой деятельности. Один из остальных участников сделки не применяет эти режимы Одна из сторон освобождена от налога на прибыль Одна из сторон сделки — налогоплательщик, который добывает углеводородное сырье на морском месторождении.

Другая сторона сделки не занимается этой деятельности либо занимается, но не учитывает доходы и расходы по такой сделке в налоговой базе по налогу на прибыль Одна из сторон сделки — исследовательский корпоративный центр, указанным в либо участником проекта «Об инновационных научно-технологических центрах» и освобожден от уплаты НДС Одна из сторон сделки в течение налогового периода применяет инвестиционный налоговый вычет Одна из сторон сделки платит налог на доп. доход от добычи углеводородного сырья.

При этом доходы и расходы по сделке учитываются при расчете базы по этому налогу Любые лица-участники сделок, приравненных к сделкам взаимозависимых лиц Сделки с посредниками, которые:

  1. в этих сделках не выполняют никаких функций, кроме организации реализации товаров между взаимозависимыми лицами;
  2. не несут никаких рисков и не используют никаких активов для организации сделки

Совокупный доход от сделок за год не менее 60 млн руб.

Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли Сделки, одна из сторон которых зарегистрирована, проживает или является налоговым резидентом в государстве или на территории, которая включена в Один из участников сделки не является налоговым резидентом Сделки между лицами, которые признаны взаимозависимыми или приравнены к взаимозависимым (ст. 105.1 и ст. 105.14 НК РФ) Совокупный доход от сделок за год не менее 60 млн руб. Эти критерии применяются для сделок, доходы и расходы от которых признаются для расчета базы по налогу на прибыль с 1 января 2020 года.

При этом не имеет значения дата заключения договора.

Однако, если вы оплачивали налог до начала 2020 года, перерасчеты проводить не нужно.

Определение рыночных цен

Цены, применяемые в сделках между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, признаются рыночными.

Если цена сделки между взаимозависимыми лицами отличается от рыночных, то налоги должны быть рассчитаны исходя из доходов (расходов), которые бы сложились, если бы сделка была осуществлена на рыночных условиях.Например, если организацией реализован товар взаимозависимому лицу по цене 5000 руб., а другим контрагентам реализуется в среднем по цене 10 000 руб., то для целей налога на прибыль и НДС выручку от реализации следует рассчитать исходя из цены 10 000 руб.Налоги, подлежащие пересчету в связи с применением рыночных цен: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, НДПИ.

Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения рыночную цену, если применение фактических цен ведет к занижению сумм налогов.Для отражения самостоятельных корректировок предназначен лист 08 декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от 19.10.2016 N Цены сделок признаются рыночными в следующих случаях:

  1. цены применены в соответствии с предписаниями антимонопольного органа,
  2. цена сделки, при совершении которой оценка объект сделки является обязательной, соответствует оценке независимого оценщика,
  3. сделка заключена по результатам биржевых торгов,
  4. цена разовой сделки соответствует оценке независимого оценщика (примером такой сделки может быть сделка купли-продажи недвижимости, если такая сделка не относится к основному виду деятельности организации).

Основной способ определения рыночной цены – это сравнение цены сделки с сопоставимыми сделками, заключенными с лицами, не являющимися взаимозависимыми. В ст. 105.5 НК РФ приведены условия, в зависимости от которых сделки признаются сопоставимыми (например, объемы сделок, условия поставки и платежа, кредитная история и платежеспособность контрагента и т.д.).

Информация, используемая при сопоставлении условий сделок: 1) сведения о ценах и котировках российских и иностранных бирж; 2) таможенная статистика внешней торговли РФ; 3) сведения о ценах (пределах колебаний цен) и биржевых котировках, содержащиеся в официальных источниках информации либо в иных опубликованных и (или) общедоступных изданиях и информационных системах; 4) данные информационно-ценовых агентств; 5) информация о сделках, совершенных налогоплательщиком. При наличии информации о сопоставимых сделках, совершенных налогоплательщиком с лицами, не признаваемыми с ним взаимозависимыми, то ФНС РФ не вправе использовать иную информацию для определения интервала рыночных цен. Для определения рыночного уровня цен используются следующие методы ценообразования: 1) метод сопоставимых рыночных цен; 2) метод цены последующей реализации; 3) затратный метод; 4) метод сопоставимой рентабельности; 5) метод распределения прибыли.

Подробно методы описаны в главе 14.3 НК РФ. Приоритетным методом является метод сопоставимых рыночных цен.

Указанные методы определения рыночных цен используются только для целей расчета налогов. При заключении сделок налогоплательщики вольны применять любые цены.

В вопросе обоснования «рыночности» цены сделки важно то, кто первый составил обоснование рыночного уровня цены: вы или контролирующий орган. Опровергнуть существующий оформленный расчет сложнее.

Поэтому при составлении уведомления о контролируемых сделках стоит сразу же («по горячим следам») подготовить документацию с подтверждением того, что фактическая цена сделки соответствует рыночным ценам с учетом всех особенностей сделки. Документацию нужно будет предоставить контролирующему органу по соответствующему требованию (ст.

105.15 НК РФ).

  1. , эксперт по бухгалтерскому учету, налогообложению и финансовому праву

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+