Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Автосервис производит замену деталей с наценкой как сделать проводки

Автосервис производит замену деталей с наценкой как сделать проводки

Автосервис производит замену деталей с наценкой как сделать проводки

Ремонт и техобслуживание внутри организации


Как правило, внутри организации используются следующие документы, учитывающие и подтверждающие ремонт:

  1. заявки ответственных за состояние парка лиц на покупку запчастей, первичные накладные, счета-фактуры и другие документы;
  2. план ремонтов;
  3. дефектные ведомости;
  4. акты на списание запчастей и материалов на ремонт;
  5. инвентарные карточки и книги с отметками о ремонтах.
  6. требования-накладные на выдачу запчастей;

Пусть ООО «Звездочка» отремонтировало КамАЗ своими силами. Стоимость запчастей составила 75000 рублей, а заработная плата работников мастерской, занятых ремонтом – 25000 рублей. Проводки будут такими:

  1. Дт 25 Кт 68,69 — 7500 руб. Отчисления в фонды с заработной платы.
  2. Дт 25 Кт 10/5 — 75000,00 руб. Списаны запасные части на ремонт;
  3. Дт 25 Кт 70 — 25000,00 руб. Начислена заработная плата;

Отражение приобретенных запчастей

Купленные у поставщика автомобильные детали, не важно, в каком количестве и за какую сумму, по сути своей являются материальными запасами. Аналогично к ним относятся и изготовленные на предприятии изделия, в том числе узлы и агрегаты к авто.

Так их и нужно проводить по бухгалтерскому учету от постановки до списания.

Для этого ПБУ предусмотрен специальный субсчет к счету 10 «Материалы», а именно 10.5 «Запасные части». Порядок:

  • Оприходование. Для учета запчастей в 1-С существует специальная программа, в которой нужно отразить их технические характеристики. Это нужно для того, чтобы не перепутать одну деталь с другой: ведь запчастей с похожими наименованиями существует множество.
  • Постановка вновь поступивших запчастей на учет. В документах отражается фактическая себестоимость приобретенных или изготовленных деталей, то есть сумма, которая была затрачена на то, чтобы они появились в наличии. НДС и другие налоги в нее не включаются.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счетами в корреспонденции к основному могут выступать, в зависимости от способа приобретения, счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

ПРИМЕР ПРОВОДКИ. Представим, что ООО «Трансмагистраль» приобрело у поставщика для замены новый аккумулятор для легкового автомобиля.

Проводка будет выглядеть так:

  1. дебет 10.5, кредит 60 – уплачена сумма за приобретение автоаккумулятора;
  2. дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», кредит 19 – предъявление НДС к вычету.
  3. дебет 19 «НДС», кредит 60 – отражение НДС поставщика;

Запчасти с наценкой в автосервисе на ЕНВД

Автомастерские часто предлагают клиентам свои запчасти при проведении ремонта.

Многим владельцам автомобилей это удобно — не нужно тратить время в поисках нужной детали. Зато у бухгалтеров автомастерских в подобных случаях возникает масса вопросов. В частности, в список входят услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Это приводит к неоднозначным ситуациям. Любой автомобиль может выйти из строя. Для его ремонта приходится покупать запчасти.

Однако не каждый автовладелец хорошо разбирается в них, поэтому некоторые клиенты просят сотрудников сервиса установить свои детали.

Как показывает практика, инспекторы порой заявляют, что использование собственных запчастей в ходе ремонта — это торговля ими.

А значит, помимо ремонтных работ у фирмы появляется еще один вид деятельности, по которому тоже нужно платить налоги. Если в регионе введен ЕНВД по розничной торговле, то контролеры могут доначислить единый налог. Подобную ситуацию рассмотрел суд Дальневосточного округа постановление ФАС от 2 апреля г.

Инспекторы обвинили предприятие в том, что оно не платило ЕНВД по розничной торговле запчастями, которые использовало в ходе ремонтных работ.

Однако ни первая, ни кассационная инстанции не поддержали ревизоров.

Если ваша фирма столкнулась с подобными претензиями проверяющих, то помимо судебных постановлений можно привести письмо УМНС по Московской области от 19 ноября г. Инспекторы сообщили, что приобретаемые автосервисом запасные части и расходные материалы включаются в стоимость ремонта автомобиля. Эта операция не является розничной торговлей.

Некоторые клиенты просят установить дополнительное оборудование.

Например, противотуманные фары, сигнализацию и т.

На ремонт такие работы мало походят.

Зато их можно отнести к услугам по техническому обслуживанию. А значит, фирма может продолжать платить ЕНВД исходя из базовой доходности 12 рублей на одного работника п.

Объясним почему. Следовательно, эти термины нужно применять в том значении, в котором они используются в других отраслях п. К этой подгруппе относится установка сигнализации, дополнительных фар и т. Таким образом, когда автомастерская ставит свои запчасти или устанавливает, к примеру, радиоаппаратуру, второго вида деятельности не возникает.

Даже независимо от того, как расплатился клиент — наличными или через расчетный счет. Поскольку вид оплаты важен только для розничной торговли подп.

Во многих автосервисах есть небольшой магазин, который торгует запчастями, моторными маслами и т. Когда на склад поступает очередная партия деталей, бухгалтер может и не знать, где они будут использованы. Возможно, их продадут в магазине.

Не исключено также, что запчасти будут использованы при очередном ремонте. Если их будут использовать в ремонте, то бухгалтер сделает запись:. Этот бланк утвержден постановлением Госкомстата России от 25 декабря г.

Розничные фирмы могут учитывать товары по покупным или продажным ценам п.

При использовании второго варианта сумму наценки на запчасти, которые используют при ремонте, нужно сторнировать.

Фирма торгует запчастями в розницу и ремонтирует автомобили.

По этим двум видам деятельности она платит ЕНВД. Для ремонта машины были использованы запчасти со склада магазина, где их учли по продажной цене — руб. Цена приобретения запчастей руб.

Согласно прейскуранту, установка этих запчастей стоит руб. Себестоимость работ без учета запчастей — руб. Поскольку фирма применяет специальный налоговый режим, входной НДС она учитывает в стоимости ценностей п.

Организация занималась ремонтом автомобилей и использовала свои запчасти. Проблема состояла в том, что сервис учитывал детали с наценкой.

На этом основании инспекторы сделали вывод, что автомастерская помимо ремонтных работ занимается розничной торговлей.

В регионе этот вид деятельности облагается ЕНВД, поэтому ревизоры доначислили единый налог.

Дело выиграла организация. Инспекторам не удалось убедить арбитров, что в случае учета запчастей по продажным ценам фирма должна платить ЕНВД по торговле постановление ФАС от 31 мая г. Однако подобного спора с проверяющими несложно избежать. Наценку можно включить в стоимость ремонтных работ. Эти фирмы тоже могут столкнуться с претензиями проверяющих.
Эти фирмы тоже могут столкнуться с претензиями проверяющих.

Примером служит судебное разбирательство в Дальневосточном округе.

Сервисному центру пришлось заменить тарелку в СВЧ-печи клиента во время ремонта. Инспекторы посчитали, что эта операция относится к торговле.

Однако арбитры их не поддержали постановление ФАС от 1 июня г. Все изменения года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее. Добрый день.

Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Второй вид бизнеса? Бухгалтерский учет Во многих автосервисах есть небольшой магазин, который торгует запчастями, моторными маслами и т. Если их будут использовать в ремонте, то бухгалтер сделает запись: Дебет Кредит 41 — переданы запчасти со склада магазина в автосервис.
Если их будут использовать в ремонте, то бухгалтер сделает запись: Дебет Кредит 41 — переданы запчасти со склада магазина в автосервис.

Пример Фирма торгует запчастями в розницу и ремонтирует автомобили.

Бухгалтер сделал следующие записи: Дебет 41 Кредит 60 — руб.

Аверина, эксперт ПБ Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения года уже внесены в бератор экспертами. Учет и отчетность Требования бухгалтеров теперь обязательны для всех работников. Экономика и общество Отказ от индексации пенсий работающим пенсионерам оказался напрасным.

Взносы Утвержден порядок приема формы 4-ФСС.

Судебные споры Суд раскрыл очередную схему с трудоустройством беременной. Вам известны случаи, когда фирма переводила своих работников в ИП. Голосовать Все опросы. С турпутевок платите страховые взносы.

Как перестать терять клиентов?

Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения года уже внесены в бератор экспертами.

Обязательная маркировка шин

Напомним, что обязательная маркировка товаров затронула и автобизнес. Так, эксперимент по маркировке шин и покрышек, который был запущен 20 июня, завершится уже 30 ноября 2020 года, а обязательная маркировка стартует 1 декабря.

Уже сейчас проработаны и утверждены предложенные методы маркировки шинной продукции:

  1. RFID-метки.
  2. лазерная гравировка;
  3. этикетирование;

Если с 1 декабря предприниматели будут продавать немаркированную продукцию, то штраф придется заплатить всем участникам рынка.

Законом предусмотрена и уголовная ответственность с конфискацией товара, если будет зафиксирована продажа немаркированных шин без чипирования в особо крупных размерах.
Осталось совсем мало времени, но вы еще можете успеть и необходимое оборудование, чтобы избежать штрафов и других наказаний.В результате вы получите:

  1. специальную ЭЦП для маркировки;
  2. подбор спецоборудования для маркировки шин;
  3. подключение ЭДО.
  4. настройку и доработку 1С в соответствии с требованиями закона о маркировке;
  5. регистрацию в системе «Честный знак»;

, наши специалисты готовы рассказать подробный алгоритм действий для автосервисов при введении обязательной маркировки товаров.

Мы – крупнейшая региональная сеть среди 1С:Франчайзи.

Представлена более чем 80 офисами в 8 странах мира. Первый Бит – эксперт в области автоматизации управленческого учета, ERP- и CRM-решений, решений по отраслевой автоматизации (производство, торговля, строительство, логистика, HoReCa, сфера услуг и пр).

Налоговые последствия «продажи» СТО использованных в процессе ремонта запчастей

Фото Евгения Смирнова, ИА «Клерк.Ру» 1.

В соответствии с действующим законодательством, если иное не предусмотрено договором, выполнение работ по ремонту и техническому обслуживанию должно выполняться иждивением подрядчика, т. е. с использованием его собственных запчастей и расходных материалов (ст. 704 ГК РФ, ст. ст. 34, 39 Закона № 2300–1, п.

704 ГК РФ, ст. ст. 34, 39 Закона № 2300–1, п.

16 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 № 290).При этом исполнитель, осуществляющий ремонт и техобслуживание автотранспорта, в любом случае в договорах (заказ-нарядахи т. п.) на оказание таких услуг обязан выделять отдельной строкой стоимость заменяемых запчастей и расходных материалов (пп.

«ж» п. 15 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств). Следовательно, использование запчастей и расходных материалов осуществляется в рамках выполнения работ по ремонту (техобслуживанию) и не является торговой деятельностью.По этому вопросу существовали две официальные позиции контролирующих органов.

  1. Согласно другой позиции, которой Минфин придерживался ранее, вид деятельности напрямую зависит от того, каким образом отражена в документах стоимость запчастей и материалов (по их себестоимости или с торговой наценкой). Так, в других разъяснениях министерство указывает, что стоимость запчастей и материалов не включается в себестоимость услуги по ремонту автомототранспортных средств при выполнении двух условий:
    1. стоимость заменяемых запчастей и расходных материалов выделена в договорах на оказание услуг (заказах-нарядах) отдельной строкой;
    2. есть торговая наценка на эти запчасти и расходные материалы.
    3. Первая из них, ныне действующая, выражена в Письмах Минфина России от 28.08.2013 № 03-11-06/3/35364, , от 05.04.2013 № 03-11-06/3/11238 и ФНС России от 25.06.2009 № Она заключается в том, что при решении вопроса надо исходить из того, каким образом оформлены договорные отношения: выполняются работы иждивением подрядчика или из материалов заказчика.Если замена запчастей и расходных материалов, включая их стоимость, предусмотрена договором на оказание услуг по ремонту и техобслуживанию, то использование указанных материалов является частью услуги по ремонту, а не торговлей. При этом не имеет значения, выделена стоимость запчастей и расходных материалов отдельной строкой в договоре или нет.В данном случае запчасти, которые принадлежат исполнителю (подрядчику) и используются им при ремонте (техническом обслуживании) автомототранспорта в рамках договоров об оказании услуг, не признаются товаром.Если же заключается отдельный договор купли-продажи передаваемых запчастей (материалов), их оплата производится отдельно, а работы по ремонту (техобслуживанию) выполняются с использованием материалов заказчика, то такую передачу следует признать торговой деятельностью.При данном подходе не имеет значения факт наценки на отпускаемые запчасти и расходные материалы.

    2.

    В общем случае согласно положениям абз. 3 п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса «вмененщики» не признаются плательщиками НДС (за исключением «ввозного» налога).В то же время нормы п.

    5 ст. 173 Кодекса возлагают обязанность по уплате НДС и на неплательщиков этого налога в случае выставления ими счета-фактуры с выделением НДС. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).Однако возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов.

    На указанное лицо возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого в силу прямого указания п. 5 ст. 173 Кодекса определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведенной нормой либо иными положениями гл.

    21 Кодекса не предусмотрена. Данный факт констатировал Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30 мая 2014 года № 33

    «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»

    .Аналогичной позиции придерживаются и контролирующие органы (см., напр., Письмо Минфина России от 18 февраля 2014 г.

    № 03-07-14/6823).3. По поводу оформления товарной накладной на «проданные» запчасти хотелось бы отметить следующее. В соответствии со статьей 5 Закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:

    • иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.
    • обязательства;
    • факты хозяйственной жизни;
    • доходы;
    • активы;
    • источники финансирования его деятельности;
    • расходы;

    При этом факт хозяйственной жизни — это сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средствСогласно п.

    1 ст. 9 Закона 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Более того, данный закон (в редакции от 21.12.2013) прямо запрещает принимать к бухгалтерскому учету документы, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания.

    Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.Соответственно, не допускается регистрация в регистрах бухгалтерского учета мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета. Для целей данного закона под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни) (п. 2 ст. 10 Закона).Таким образом, как первичные бухгалтерские документы, так и регистры бухгалтерского учета не могут рассматриваться в качестве неких «самостоятельных объектов», они служат лишь для отражения фактически имевших место событий реальной финансово-хозяйственной деятельности.

    По сути, являются неким «зеркалом» действительности.Учитывая, что договор купли-продажи не заключался, заказчик в собственность, включая пользование и владение, запасные части и материалы непосредственно не получал (они являлись составной частью результата работ, выполненных по договору подряда), оформление накладной в данном случае мы считаем неправомерным.Если же правоотношения возникают по двум самостоятельным сделкам (купли-продажи и подряда), то после получения этих предметов в собственность покупатель (заказчик) должен передать их на давальческих началах исполнителю (продавцу), что, в свою очередь, также должно быть оформлено первичным бухгалтерским документом (накладной, актом приема-передачи).

    1. , главный налоговый консультант группы компаний «Фабер Лекс»

    Материал предоставлен специалистами группы компаний . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

    Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

    Документальное оформление

    Если организация ремонтирует автомобиль самостоятельно, а ремонтное подразделение находится на ее территории, то при списании запчастей оформите требование-накладную по форме № М-11.

    Если запчасти передаются для ремонта в подразделение, которое находится за пределами территории организации, или подрядчику, то оформите передачу накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15).

    Такие правила предусмотрены пунктом 100 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

    № 119н, и указаниями по заполнению форм № М-11 и № М-15, утвержденными постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г.

    № 71а. Ситуация: нужно ли составлять акт по форме № ОС-3 при замене запчастей в автомобиле? Если местонахождение автомобиля при замене запчастей не меняется, то составлять акт по не нужно.

    Это объясняется тем, что составление акта по обязательно при приеме-сдаче автомобиля от заказчика к исполнителю (указания по заполнению формы № ОС-3, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2001 г.

    № 7). Если автомобиль ремонтирует сотрудник организации (например, водитель), то приема-передачи основного средства не происходит. При этом замену детали необходимо документально подтвердить (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

    № 402-ФЗ). Для этого можно составить акт о замене запчастей в автомобиле. Типовой формы такого документа не предусмотрено, поэтому его можно составить в произвольной форме.

    Совет: чтобы упростить документооборот, акты о замене запчастей в автомобиле можно составлять в конце месяца по каждому исполнителю работ.

    Рубрика: «Вопросы и ответы»

    Вопрос № 1. Где отражается замена запчастей?Замена запчасти отражается в карточке учета основного средства.Вопрос № 2.

    Как отражается ремонт, если после его осуществления изменились характеристики оборудования?При изменении функций ОС вследствие ремонта возникает модернизация. Величина затрат на проведение работ и приобретение запчастей включается в стоимость имущества и списываются путем учета амортизационных отчислений.Вопрос № 3.

    Что должен предоставить подрядчик при использовании в ремонте оборудования предприятия запчасти, предоставленные организацией?Состав и перечень запчастей, используемых для ремонта, подрядчик должен указать в отчете об израсходованных материалах.Вопрос № 4. Необходимо ли основное средство, переданное на длительный ремонт, переводить на другой субсчет?Перевод основного средства на субсчет «ОС в ремонте» осуществляется в зависимости от производственной необходимости. На ведение учета разделение ОС по субсчетам не отражается.Вопрос № 5.

    Оформляется ли акт приемки-передачи ОС при проведении ремонтных работ подрядчиками?Акт ОС-3 оформляется при перемещении имущества к месту проведения ремонта. При проведении работ в месте установки ОС акт не составляется. Поделитесь статьей

    (голосов: 1, средняя оценка: 5,00 из 5)

    Загрузка.

    Рекомендуем похожие статьиГорячееЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиковПолезно знать Налоги ИП на патенте в 2020 году: таблица с перечнем, сроками уплаты, отчетностью Расчет стоимости патента для ИП Подает ли ИП на ПСН отчетность в ФНСНаши книги

    Первичная документация, используемая в системе автосервиса

    Деятельность в автосервисе подразумевает:

    1. приведение в исполнение полученных заказов;
    2. прием заказов;
    3. доведение действительных услуг до клиентуры.

    Исходные, начальные документы в этом процессе играют первостепенную роль, поскольку каждая составляющая процесса требует должного оформления. Оплачиваемые услуги могут оформляться как исходными документами, так и при помощи жетонов, кассовых чеков (далее по тексту — КЧ) и т.

    п. Исходная документацияЧто собой представляет?Договор по техобслуживанию, ремонтуВключает:данные заказчика (юридический адрес) и исполнителя (ФИО, контакты, адрес),информацию о транспорте (марка, номер, модель),время поступления заказа, сроки его выполнения, стоимость работ,список оказываемых услуг с перечислением задействованных материалов и запчастей с их ценой,гарантию,ответственность сторон;клиенту отдается копияБланк заказаЗаполняет клиент (физлицо) по образцу БО-1Журнал учета заказовНеобходим для регистрации принятых к исполнению заказовРекламационный актСоставляется при приеме на ремонт по гарантииАкт сдачи-приемкиОформляется, когда владелец оставляет свое транспортное средство для ремонта;фиксирует состояние автомашины, имеющиеся повреждения, комплектацию, отданные запчасти и материалы;заказчику отдается копияНомерной талонВыдается при диагностике, мойке, отдельных видах работ при техобслуживании и др.КЧВключает:

    1. данные организации, предоставляющей услуги;
    2. чековый номер;
    3. ИНН;
    4. номер ККМ.
    5. дату поступления заказа и его цену;

    Контрольно-кассовая лента, удостоверенная налоговиками журнал кассира-операциониста (КМ-4) и т. д.Это документы, свидетельствующие о платежах клиентов, на хранении остаются до 5 летКассовый отчетСоставляется кассиром в конце рабочего дня и сдается с вырученными деньгамиПриходный кассовый ордерПоказывает передачу вырученных денег и кассового отчетаУчетная ведомость по движению денег и проведению услугНеобходима для контролирования движения денег (прибытие, траты, остаток);составляется каждый день по форме № 4 в 2 экземплярах (для бухгалтерии и приемного пункта)Накладные поставщика, инвойс, товарно-транспортная документация, акт приема для последующего пользованияИспользуются для учета ОСПодобное документальное оформление, быстрый учет поступающих заказов являются обязательными для осуществления полноценной деятельности в автосервисе, обеспечения контроля над сохранностью, движением заказов и расчетами с клиентурой.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Учет запчастей при разборке техники, бывшей в употреблении

    В практике хозяйственной деятельности предприятий все чаще встречаются случаи покупки техники, бывшей в употреблении (б/у). На то могут быть разные причины.

    Иногда имеет смысл купить не новое оборудование, автомобили, станки, погрузчики и т.д., что дает возможность при меньших капитальных затратах получить планируемую выручку.Обычно б/у техника приобретается:

    1. для использования по прямому функциональному назначению. Чаще временно, так как оставшийся ресурс такой техники все же небольшой;
    2. для продажи целиком в составе одной инвентарной единицы или для разборки и продажи каждой пригодной запчасти по отдельности.

    Рассмотрим эти случаи подробнее.Для временного использования в своих нуждахПри приобретении техники для использования в своих нуждах с последующей возможной разборкой на запчасти приходуем объект на счете 01 (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина от 30.03.2001 г. № 26н).После чего амортизация в процессе использования техники как основного средства начисляется в обычном порядке.

    Через некоторое время, когда затраты на возможный ремонт превысят доход, получаемый от эксплуатации данного ОС, принимается решение о его разборке, так как это стало более выгодно экономически.Далее производим разборку основного средства. Стоимость материальных ценностей, полученных при разборке, можно определить исходя из пропорционального уменьшения их стоимости с учетом начисленной амортизации и количества деталей.Имеет смысл создать на фирме комиссию по определению возможности использования отдельных узлов, деталей и прочих комплектующих выбывающего объекта ОС и определению их текущей рыночной стоимости по данным сторонних организаций. Например, в виде приказа, который может быть Приложением к учетной политике или одним из ее пунктов (Пример 1).Пример 1Пример 2 Организация приобрела бывший в употреблении шлифовальный станок, уплатив за него 118 000 рублей (включая НДС).Бухгалтеру следует отразить операцию следующими проводками:Дебет 08 Кредит 60 – 118 000 руб.

    – оплата поставщику техники;Дебет 01 Кредит 08 – 100 000 руб. – приняли на учет основное средство;Дебет 19 Кредит 08 – 18 000 руб. – учтен НДС;Дебет 68 Кредит 19 – 18 000 руб.

    – принят к вычету НДС.Руководство приняло решение о списании шлифовального станка, несмотря на то, что это ОС не до конца амортизируемо. Бухгалтер делает следующие проводки:Дебет 01-2 Кредит 01-1 – 100 000 руб. – списана стоимость ­основного средства;Дебет 02 Кредит 01-2 – 20 000 руб.

    – списан начисленный износ;Дебет 91-2 Кредит 01-2 – 80 000 руб. – определен результат ­от выбытия основного средства.Разобрав основное средство, фирма отражает произведенные операции в бухгалтерском учете предприятия:Дебет 91-2 Кредит 60 – 15 000 руб. – расходы, связанные с разборкой ОС;Дебет 19 Кредит 60 – 2 700 руб.

    – сумма НДС;Дебет 68 Кредит 19 – 2 700 руб. – принят к вычету НДС;Дебет 10-5 Кредит 91-1 – 90 000 руб. – оприходованы запчасти по текущей рыночной стоимости плюс затраты на разборку (15 000 руб.

    + + 75 000 руб. = 90 000 руб.) (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв.

    приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г.

    № 44н (далее – ПБУ 5/01), письмо Минфина РФ от 10.09.2007 г. № 03-03-06/1/656).Рыночная цена по данным пунктов приема металлолома и т.п.

    составляет 25 000 руб. Соответственно, бухгалтер делает следующую проводку:Дебет 10-6 Кредит 91-1 – 25 000 руб. – оприходован металлолом по рыночной стоимости.Кроме того, в подобных случаях имеет смысл использовать дефектную ведомость, которая может быть использована как приложение к акту списания (см. Пример 3).Пример 3В налоговом учете появляются внереализационные доходы согласно пунк­ту 13 статьи 250 Налогового кодекса.

    Доход будет признан на дату составления акта ликвидации амортизируемого имущества (подп.

    8 п. 4 ст. 271 НК РФ), то есть непосредственно в тот момент, когда была проведена ликвидация (письмо Минфина РФ от 19.09.2007 г. № 03-03-06/1/675), что существенно при выведении объекта из эксплуатации и ликвидации в разных налоговых периодах.Акт следует составить по форме № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств», утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г.

    № 7.Также следует составить приходный ордер по форме № М-4, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 г. № 71а (далее – Постановление № 71а). Приходный ордер является основанием для оприходования материалов, полученных при демонтаже ­ликвидированных основных средств.Но при учете запчастей (металлолома) в ремонтных работах или при реализации в расходы можно будет списать лишь сумму налога на прибыль (стоимость запчастей × 24%) (п.

    2 ст. 254 НК РФ – при учете в ремонтных работах, подп.

    2 п. 1 ст. 268 НК РФ – при реализации).В нашем примере 90 000 руб. × 24% + 25 000 руб. × 24% = 27 600 руб.Данный подход объясняется позицией, согласно которой в расходы принимаются затраты, реально понесенные налогоплательщиком, а в данном случае это как раз налог на прибыль, исчисленный с внереализационного дохода.Датой расхода в случае использования запчасти в ремонте будет дата передачи материалов в производство (п.

    2 ст. 272 НК РФ). При этом составляется требование-накладная по форме № М-11 (утв. Постановлением № 71а).В случае реализации (продажи) запчастей расход принимается на дату продажи (ст.

    320 НКРФ) и одновременно составляется накладная на отпуск материалов на сторону по форме № М-15 (утв. Постановлением № 71а).Следует отметить, что в соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса не включается в доходы стоимость материалов и иного имущества, которые получены при демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии со статьей 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении и с частью 5 Приложения по проверке к указанной Конвенции (ратифицирована законом от 05.11.1997 г.

    № 138-ФЗ).Также обращаем внимание, что при использовании запчастей в оборотах, не облагаемых НДС (например, гарантийный ремонт), следует восстановить НДС на остаточную стоимость следующей проводкой: Дебет 68 Кредит 19.В бухучете НДС будет списан проводкой: Дебет 91 Кредит 19.В налоговом учете он не будет принят в уменьшение налоговой базы налога на прибыль. Возникает постоянное налоговое обязательство, которое следует отразить проводкой Дебет 99 Кредит 68/прибыль (согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль ­организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г.

    № 114н).В случае использования запчастей в операциях, облагаемых НДС (случаи, рассмотренные выше, – продажа, обычный ремонт техники), налог восстанавливать не требуется.Приобретение техники для последующей продажи или для разборки на запчастиПри приобретении б/у техники для продажи отражаем ее приобретение по счету 41 «Товары» согласно пункту 2 ПБУ 5/01.Если с течением времени выясняется отсутствие спроса на данный вид б/у техники, то принимается решение разобрать ее на запчасти и продать по частям или использовать запчасти в ремонтных работах, производимых предприятием.Согласно ОК005-93 (утв. постановлением Госкомстандарта от 30.12.1993 г. № 301) детали, полученные при разборке, квалифицируем как материальные ценности, так как б/у техника выполняет в данном случае своего рода роль материала для переработки, в результате которой мы получим запчасти.Поэтому после решения о разборке («переработке») б/у техники ­отражаем ее на счетах бухгалтерского учета как материалы.

    Полученные при разборке запасные части следует оприходовать на одноименный счет 10-5 «Запасные части».

    Согласно пункту 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н, цену ­оприходования определяем следующим образом: Цена оприходования = Сумма разборки (сч.

    70, сч. 69.) + Стоимость б/у техники (сч. 41) – Стоимость некондиции (сч.

    10-6).Подетально стоимость запчастей можно определить пропорционально исходя из общей суммы деталей, их количества и общей стоимости ­б/у техники за минусом количества некондиционных деталей.Пример 4 Организация приобрела технику, бывшую в употреблении. Бухгалтер сделал следующие проводки:Дебет 41 Кредит 60 – 118 000 руб. – оприходование техники;Дебет 19 Кредит 60 – 18 000 руб.

    – учтен НДС.Организация приняла решение о разборке приобретенной техники. ­Бухгалтер сделал следующие записи:Дебет 10-1 Кредит 41 – 100 000 руб. – отражаем б/у технику как материалы;Дебет 20 Кредит 10-1 – 100 000 руб.

    – переданы в разборку («переработку»);Дебет 20 Кредит 70, 69… – 35 000 руб. – расходы на разборку ­(зарплата, начисление на зарплату и прочее).Полученные при разборке запчасти бухгалтер приходует на счет 10-5.Цена оприходования = 35 000 руб. + 100 000 руб. – 10 000 руб. = 125 000 руб.Дебет 10-5 Кредит 20 – 125 000 руб.

    – оприходованы запчасти.Часть деталей после разборки техники оказалась в некондиции.Дебет 10-6 Кредит 20 – 10 000 руб. – оприходованы некондиционные детали.В данном случае отсутствует внереализационый доход, так как отсутствует безвозмездность получения запчастей. Производится разборка неиспользовавшегося основного средства, поскольку оно было куплено не для использования его по прямому назначению, а для разборки на детали, из которых ОС состоит.Также следует отметить, что при последующем использовании запчастей (в ремонте или продаже) в расходах налогового учета принимается стоимость оприходования на счете 10-5, то есть в сумме реально понесенных затрат на покупку деталей в составе б/у техники.Все письма ФНС РФ касаются разборки ОС после их использования на предприятии.

    В данном же случае происходит покупка по сути дела деталей, которые могли продать оптом (без разборки ОС) или по частям (разобрав ОС).Следует отметить, что по деталям, которые нельзя реализовать (некондиция), Налоговый кодекс не предусматривает включения их стоимости в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, то есть это будет убыток, покрываемый за счет собственных средств предприятия.По таким деталям следует составить акт о ломе товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-15). Первый экземпляр отдают в бухгалтерию для списания потерь ТМЦ, второй остается в подразделении, третий – ­у материально ответственного лица.Также необходимо восстановить НДС по этим списанным материальным ценностям, так как они не будут использоваться в операциях, облагаемых НДС, следовательно, вычета по ним не будет (подп.

    1 п. 2 ст. 171 НК РФ).Если при покупке «входной» НДС по ним был уже принят к вычету, то его необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором списаны реализованные детали. НДС можно определить из пропорции стоимости списанных и проданных материальных ценностей.Дебет 68 Кредит 19 – НДС на остаточную стоимость (сторно) и далее списать в бухучете проводкой Дебет 91 Кредит 19.Как и в предыдущем примере, этот НДС не будет учтен в расходах по налоговому учету. Кроме того, здесь также возникает постоянное налоговое обязательство, оформленное проводкой Дебет 99 Кредит 68/прибыль.

    Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

    Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

    Автосервис поставил свои запчасти

    Автомастерские часто предлагают клиентам свои запчасти при проведении ремонта.

    Многим владельцам автомобилей это удобно – не нужно тратить время в поисках нужной детали. Зато у бухгалтеров автомастерских в подобных случаях возникает масса вопросов.

    Перечень «вмененных» видов деятельности приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. В частности, в список входят услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Однако кодекс не расшифровывает понятия «ремонт» и «техническое обслуживание».

    Это приводит к неоднозначным ситуациям. Второй вид бизнеса?Любой автомобиль может выйти из строя. Для его ремонта приходится покупать запчасти.

    Однако не каждый автовладелец хорошо разбирается в них, поэтому некоторые клиенты просят сотрудников сервиса установить свои детали. Как показывает практика, инспекторы порой заявляют, что использование собственных запчастей в ходе ремонта – это торговля ими.

    А значит, помимо ремонтных работ у фирмы появляется еще один вид деятельности, по которому тоже нужно платить налоги. Если в регионе введен ЕНВД по розничной торговле, то контролеры могут доначислить единый налог.

    Подобную ситуацию рассмотрел суд Дальневосточного округа (постановление ФАС от 2 апреля 2003 г. по делу № Ф03-А73/03-2/ 521). Инспекторы обвинили предприятие в том, что оно не платило ЕНВД по розничной торговле запчастями, которые использовало в ходе ремонтных работ.

    Однако ни первая, ни кассационная инстанции не поддержали ревизоров.

    Если ваша фирма столкнулась с подобными претензиями проверяющих, то помимо судебных постановлений можно привести письмо УМНС по Московской области от 19 ноября 2003 г. № 04-20/21208/Ю991. Инспекторы сообщили, что приобретаемые автосервисом запасные части и расходные материалы включаются в стоимость ремонта автомобиля.

    Эта операция не является розничной торговлей. Некоторые клиенты просят установить дополнительное оборудование.

    Например, противотуманные фары, сигнализацию и т.

    п. На ремонт такие работы мало походят.

    Зато их можно отнести к услугам по техническому обслуживанию. А значит, фирма может продолжать платить ЕНВД исходя из базовой доходности 12 000 рублей на одного работника (п.

    3 ст. 346.29 НК РФ). Объясним почему. Налоговый кодекс не раскрывает понятия «техническое обслуживание» и «ремонт». Следовательно, эти термины нужно применять в том значении, в котором они используются в других отраслях (п.

    1 ст. 11 НК РФ). Так, в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93* в группу

    «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования»

    (код 017000) включена подгруппа «Прочие услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств» (код 017600). К этой подгруппе относится установка сигнализации, дополнительных фар и т.

    п. (код 017613). Таким образом, когда автомастерская ставит свои запчасти или устанавливает, к примеру, радиоаппаратуру, второго вида деятельности не возникает.

    Даже независимо от того, как расплатился клиент – наличными или через расчетный счет.

    Поскольку вид оплаты важен только для розничной торговли (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ).

    Бухгалтерский учетВо многих автосервисах есть небольшой магазин, который торгует запчастями, моторными маслами и т. п. Следовательно, фирма ведет два «вмененных» вида деятельности. Когда на склад поступает очередная партия деталей, бухгалтер может и не знать, где они будут использованы.

    Возможно, их продадут в магазине.

    Не исключено также, что запчасти будут использованы при очередном ремонте. В таких случаях детали можно отражать на счете 41 «Товары». Если их будут использовать в ремонте, то бухгалтер сделает запись: Дебет 10-5 Кредит 41– переданы запчасти со склада магазина в автосервис.

    При этом нужно оформить накладную на внутреннее перемещение товаров (форма № ТОРГ-13).

    Этот бланк утвержден постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г.

    № 132. Розничные фирмы могут учитывать товары по покупным или продажным ценам (п.

    13 ПБУ 5/01). При использовании второго варианта сумму наценки на запчасти, которые используют при ремонте, нужно сторнировать. ПримерФирма торгует запчастями в розницу и ремонтирует автомобили. По этим двум видам деятельности она платит ЕНВД.

    Для ремонта машины были использованы запчасти со склада магазина, где их учли по продажной цене – 2800 руб.

    Цена приобретения запчастей 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.).

    Согласно прейскуранту, установка этих запчастей стоит 3500 руб. (включая стоимость самих деталей). Себестоимость работ без учета запчастей – 500 руб.

    Поскольку фирма применяет специальный налоговый режим, входной НДС она учитывает в стоимости ценностей (п.

    6 ПБУ 5/01, подп. 3 п. 2 ст. 170, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Бухгалтер сделал следующие записи: Дебет 41 Кредит 60– 2360 руб. – получен товар (запчасти); Дебет 41 Кредит 42– 440 руб.

    (2800 – 2360) – отражена сумма торговой наценки на поступивший товар; Дебет 60 Кредит 51– 2360 руб. – оплачены поставщику запчасти; Дебет 10-5 Кредит 41– 2360 руб. – запчасти переданы со склада магазина в автосервис; Дебет 41 Кредит 42– 440 руб.

    – сторнирована торговая наценка на запчасти, использованные при ремонте; Дебет 20 Кредит 10-5– 2360 руб.

    – себестоимость запчастей отнесена на затраты; Дебет 20 Кредит 02, 69, 70 .– 500 руб. – отражены другие затраты по ремонту автомашины; Дебет 62 Кредит 90-1– 3500 руб. – учтена выручка от выполнения ремонтных работ; Дебет 90-2 Кредит 20– 2860 руб.

    (2360 + 500) – списана себестоимость работ; Дебет 90-9 Кредит 99– 640 руб.

    (3500 – 2860) – отражена прибыль от выполнения ремонта машины.

    Недавно ФАС Западно-Сибирского округа рассмотрел спор между фирмой и налоговой инспекцией.

    Организация занималась ремонтом автомобилей и использовала свои запчасти. Проблема состояла в том, что сервис учитывал детали с наценкой. На этом основании инспекторы сделали вывод, что автомастерская помимо ремонтных работ занимается розничной торговлей.

    В регионе этот вид деятельности облагается ЕНВД, поэтому ревизоры доначислили единый налог. Дело выиграла организация. Инспекторам не удалось убедить арбитров, что в случае учета запчастей по продажным ценам фирма должна платить ЕНВД по торговле (постановление ФАС от 31 мая 2005 г.

    по делу № Ф04-3233/2005(11616-А67-29)). Однако подобного спора с проверяющими несложно избежать. Если фирма занимается только ремонтом, то запчасти целесообразно учитывать на счете 10 «Материалы».

    Наценку можно включить в стоимость ремонтных работ. * Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 утвержден постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163. мнениеИ. Соколова, налоговый консультант:«Свои запчасти при проведении ремонта используют и мастерские по ремонту бытовой техники, теле-, радиоаппаратуры.

    Эти фирмы тоже могут столкнуться с претензиями проверяющих.

    Примером служит судебное разбирательство в Дальневосточном округе. Сервисному центру пришлось заменить тарелку в СВЧ-печи клиента во время ремонта. Инспекторы посчитали, что эта операция относится к торговле.

    Однако арбитры их не поддержали (постановление ФАС от 1 июня 2004 г.

    по делу № Ф03-А73/04-2/1053)». Т. Аверина, эксперт ПБ Материал предоставлен журналом .

    Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

    Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

    Последние новости по теме статьи

    Важно знать!
    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
    • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

    Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

    Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

    • Анонимно
    • Профессионально

    Задайте вопрос нашему юристу!

    Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

    +